最新第七章--全面预算课件ppt.ppt

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1、第七章--全面预算第一节全面预算概述全面预算的意义全面预算体系全面预算的编制期与编制程序2一、预算：预算是在预测分析和决策分析的基础上，主要以货币为计量单位，合理配置企业的各项资源，并以数字和表格的形式反映资源的配置，以有效地组织、指挥、协调和控制企业的各项经济活动，实现企业既定的经营目标。预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。是由各种计划组成的具体化、数量化、系统化的一种体系。第一节全面预算概述：3预算按采用的编制方法不同可分为：

2、固定预算和弹性预算、现基预算和零基预算、定期预算和滚动预算、定值预算和概率预算。7四、全面预算体系（comprehensivebudgetsystems）：企业编制的预算实际上是一个完整的、有机的预算体系，即全面预算。它是企业未来特定时期各项经济活动实施和执行计划的数量说明。一个完整的全面预算一般包括经营预算、财务预算和专门决策预算三个组成部分。经营预算（operatingbudgets）：是指与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的统称，又称日常业务预算。这类预算通常与企业利润表的计算有关。主要包括：销售预算、生产预算、直接材料耗用量及采购预算、

3、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算。这些预算大多以实物量和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。8专门决策预算（specialbudgets）：是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。财务预算（financialbudgets），是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和专门决策预算的结果。企业全面预算的各项预算，前后衔

4、接，互相钩稽，形成了一个完整的体系。9经营预算专门决策预算财务预算全面预算体系10销售预算长期销售预算期末存货预算生产预算直接材料预算直接人工预算产品成本预算现金预算利润表预算资产负债表预算制造费用预算销售及管理费用预算专门决策预算长期战略目标11销售预算是年度预算（企业生产经营的全面预算）的编制起点；产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总；利润表预算、资产负债表预算是全部预算的综合；整个预算体系是以财务报表预算作为终结。12全面预算的编制期编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。每年最后一个季度着手编

5、制13五、全面预算的作用：1）是各级各部门工作的奋斗目标；2）是各级各部门工作的协调工具；3）是各级各部门工作的控制标准；4）是各级各部门工作的考核依据。为使预算发挥上述作用，除了要编制一个高质量的预算外，还应制订合理的预算管理制度，包括编制程序、修改预算的办法、预算执行情况的分析方法、调查和奖惩办法等。14全面预算的作用※明确工作目标※协调部门关系※控制日常活动※考核业绩标准15六、全面预算的编制程序：1）在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定企业预算总方针，包括经营方针、各项政策以及企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成本目标等，并下发到各有关部门；2）组

6、织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；3）由预算委员会平衡与协调各部门的预算草案，并进行预算的汇总和分析；4）审议预算并上报董事会，最后通过企业的总预算和部门预算；5）将批准后的预算下达给各级各部门执行。16第二节全面预算的编制企业战略目标的确定经营预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制17一、企业战略目标的确定★销售量目标的确定★利润目标的确定★价格目标的确定【例9－1】18经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系先编制经营预算专门决策预算灵活编制最后编制财务预算销售预算是编制起点19二、经营预算的编制☆销售预算的编制☆生产预算的编制☆直接材料预

7、算的编制☆应交税金及附加预算的编制☆直接人工预算的编制☆制造费用预算的编制☆产品成本预算的编制☆期末存货预算的编制☆销售费用预算的编制☆管理费用预算的编制20（一）销售预算(SalesBudget)的编制：1、作用：是安排预算期销售规模的计划；是编制全面预算的起点和关键，其他预算的编制都以销售预算作为基础。2、主要内容：销量、单价和销售收入。通常还包括预计现金收入的计算。3、主要编制依据：市场预测资料、销货合同、尚未交货的订货量等历史数据；价格决策确定的销售单价和销售货款收回的规定等。214、编制：通常是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的销售量和销售