第七章全面预算.ppt

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1、全面预算第七章－．全面预算的意义（－）全面预算的含义指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。（二）全面预算的作用1．明确工作目标。有助于各个部门了解本单位的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确今后自己的工作职责，包括在业务量、收入和成本等方面应达到的水平及其努力方向.2．协调各职能部门的关系。编制全面预算可以平衡各

2、部门的工作计划，使其相互衔接，在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动。3．控制各部门日常经济活动。职能部门在执行预算过程中可通过计量、对比，及时发现实际脱离预算的问题，并分析其原因，以便采取必要措施，挖掘潜力，保证预算目标顺利实现。可以说编制预算是企业经营管理的起点，也是控制日常经济活动的依据。4．考核各部门工作业绩。企业根据预算确定的各项指标定期对各部门的工作进行考核，以便明确责任，找出差距，制定措施，促进各部门为完成预算规定的目标努力工作。二、全面预算体系业务预算专门决策预算财务预算（－）业务预算为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日

3、常业务直接相关的预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、存货预算、销售及管理费用预算等。分别反映企业收入与费用的构成情况。（二）专门决策预算在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。主要包括：根据长期投资决策结论编制的，与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。（三）财务预算反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表，这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预

4、算的结果。关系企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主导，再进行生产、成本费用和现金收支等各方面预算，预计的财务报表是整个预算体系的终结。销售预算是业务预算的编制起点。业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。三、编制预算的具体方法（一）固定预算与弹性预算（二）定期预算与滚动预算（三）增量预算与零基预算（一）固定预算固定预算，又称静态预算，是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为惟一基础来编制预算的方法。基本特点：（1）不考虑预算期内业

5、务量水平可能发生的变化，只按某一确定的业务量水平为基础预计其相应的数额。（2）将预算的实际执行结果按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价考核。（一）固定预算（一）弹性预算在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。成本的弹性预算＝固定成本预算额＋（单位变动成本预算额×预计业务量）（一）弹性预算特点：（1）按弹性预算方法编制的预算能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用

6、范围，便于预算指标的调整。（2）在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，便于更好地发挥预算的控制作用。（一）弹性预算适用范围：从其理论上说，弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，这是因为业务量的变动会影响到成本、费用、利润等各个方面的变动。（一）弹性预算弹性预算的例题假设某音乐会聘请了一支乐队进行演出，报酬为20000美元外加门票收入的5％。租用音乐厅的费用为5000美元外加门票收入的15％。每200名观众需聘请一名保安人员，其成

7、本为80美元。广告、保险及其他固定成本总计28000美元，票价为每张18美元。音乐会的弹性预算项目售出的门票张数收益18N300040005000乐队20000＋0.15×(18N)(28100)(30800)(33500)音乐厅5000＋0.05×(18N)770086009500保安80×(N/200)(1200)(1600)(2000)其他成本28000(28000)(28000)(28000)利润（损失）(11000)300017000注：N为售出的门票音乐会经营成果售出5000张门实际数据有利(不利)差异票时的弹性预算收益9000087000（3

8、000）乐队(33500)(33500)0音乐厅(9500)(99