管理会计第七章全面预算

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1、第七章全面预算本章学习目标理解什么是全面预算，理解全面预算的作用、全面预算的编制原理。掌握固定预算的编制方法，掌握用excel电子表格编制全面预算的过程。理解零基预算的编制原理、弹性预算的编制原理，理解零基预算弹性预算与固定预算的区别。了解滚动预算的意义。第一节全面预算概述一、全面预算（一）定义：全面预算是反映企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。（二）内容：业务预算、专门决策预算、财务预算1.业务预算也称经营预算，指为供产销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算。具体包括：销售预算、生产预算、采购预算、人工费用

2、预算、制造费用预算、存货预算、销售成本预算、销售及管理费用预算等；2.专门决策预算指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。具体包括：产品研发预算、资本支出预算、股利分配预算、市场开发预算等3.财务预算指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。具体包括：现金收支预算、预计损益表、预计资产负债表；就全面预算包括的内容可知：1）全面预算是一个完整的体系，销售预算是起点,预计财务报表是终点.2）业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。销售预

3、算又是业务预算的编制起点。二、全面预算的作用（一）明确目标，控制业务(二）沟通协调企业各部门内部工作（三）控制各部门的经济活动(四）考核、评价各部门及员工的工作成绩第二节全面预算编制方法一、固定预算与弹性预算（一)固定预算（也叫静态预算）其所涉及的各项预计指标是固定不变的数据固定预算从销售开始编制。基本特点：（1）不考虑预算期内业务量水平可能发生的变化，只按某一确定的业务量水平为基础预计其相应的数额。（2）将预算的实际执行结果按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价考核。销售预算、生产预算、成本预

4、算等都属于按固定预算方法编制的预算。(二)弹性预算弹性预算的方法简称弹性预算，是固定预算的对称，又称变动预算。是指在成本按性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能适应不同业务量预算的方法。1、基本特点：（与固定预算相比）（1）能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。（2）在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更

5、加客观和可比的基础上，便于更好地发挥预算的控制作用。例:某企业生产某种产品，正常生产能力为10000直接人工工时，该产品制造费用的有关资料如下，根据以下资料以10%为间隔，编制生产能力利用程度在80%--110%的弹性制造费用预算。项目正常生产能力下的费用额间接材料2500间接人工2100维修费1860水电费1340管理人员工资2000折旧费6500保险费3550办公费10502、适用范围从理论上讲，弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。3、弹性成本预算的编制（1）业务量的选择。选择适当的业务量。（2）编制方法。二、增

6、量预算与零基预算（一）增量预算简称增量预算，是指以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的一种方法。基本假定：（缺点）（1）现有每项活动都是必须的；（2）现有费用开支水平是合理而必须的；（3）增加费用预算是值得的。优点：比较简单（二）零基预算全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”，简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，进而规划预算期内的各项费用的内容及标准的一种方法。优点：

7、（1）可以合理有效地进行资源分配；（2）充分发挥各级管理人员积极性、创造性；（3）特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制。缺点：工作量大三、定期预算与滚动预算（一）定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。缺点：（1）盲目性（2）滞后性（3）间断性（二）滚动预算的方法又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种做法

8、。优点：（1）透明度高（2）灵活性强（3）连续性突出缺点：预算工作量大。第三节全面预算的编制一、销售预算的编制二、生产预算的编制三、直接材料预算的编制四、直接人工预算的编制五、制造费用预算的编制六、产品成本