全面预算管理-管理会计

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1、第五章全面预算管理通过本章的学习:掌握全面预算的一般编制方法以及弹性预算和零基预算的编制原理本章包括以下三节内容:编制全面预算的意义和作用全面预算的编制编制预算的几种专门方法第一节全面预算体系的设计一、全面预算的概念预算（budget）是使用货币单位表示的财务计划，它使用货币的形式来反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。全面预算（comprehensivebudget）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。是企业对预算期内的经营决策

2、所定目标的全面综合的财务表述。第一节全面预算体系的设计二、企业全面预算的内容全面预算实际上是一整套预算的财务报表和有关的附表，它主要是用来规范计划期间的经济活动及其成果，其基本内容主要包括：销售预算；生产预算；直接材料预算；直接人工预算；制造费用预算；期末产成品存货预算；销售费用与管理费用预算；现金预算；预计的损益表；预计的资产负债表第一节全面预算体系的设计三、全面预算体系的设计以销售预算为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预算，并在这些预算的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其

3、附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。四、全面预算的作用（一）全面预算有助于企业全体职工明确今后的奋斗目标和任务。（二）全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。（三）全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度。（四）全面预算对职工有激励作用。第二节全面预算的编制一、固定增量预算在过去实际数值的基础上，结合预算期可能发生的各种变化的影响（产量的增减、规定的成本降低任务的高低等）测算出与会计年度相配合的某一预算值。二、预算编制（一）销售预算(salesbudget):是编制全面预算的基础和关键。预

4、计销售收入=预计销售量×预计销售单价案例：大新公司在计划年度（2002年）产销一种产品，每季的商品销售的70%在当季收到货款，28%在下季收讫，其余2%假定为无法收得的坏帐。该公司2002年的分季销售预算如表5-2-1所示：（二）生产预算（productionbudget）预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量案例：假设大新公司季末预计的产品存货占下季销售量的10%，年末设计的产品盘存数为100件，各季预计的期初存货为上季末的期末存货。则该公司2002年度的生产预算如表5-2-2所示：（三

5、）直接材料采购预算（purchasesbudgetofdirectmaterial）预计直接材料采购量=预计生产需用量＋预计期末材料存货－预计期初材料存货预计生产需用量=预计生产量×单位产品耗用量直接材料预算额=预计直接材料采购量×直接材料单价案例：假设大新公司单位产品的材料用量3公斤，每公斤单价2元；季末预计的材料存货占下季生产需用量的10%，年末预计的材料存货为250公斤，各季预计的期初存货为上季末的期末存货。各季度的购料金额，假定于当期支付50%，其余50%于下季支付。则该公司2002年度的直接材料预算如表5-

6、2-3所示：（四）直接人工预算（directlabourbudget）直接人工预算额=预计生产量×Σ（单位产品直接人工小时×小时工资率）案例：假设大新公司单位产品需用直接人工小时为5小时，每小时工资率为5元。则该公司2002年度的直接人工预算如表5-2-4所示：（五）制造费用预算（manufacturingoverheadbudget）变动制造费用预算额=预计业务量×单位业务量预定分配率固定制造费用预算通常是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的案例：假设大新公司按直接人工小时计算变动制造费用的预计分配率，每直接

7、人工小时应分配变动制造费用2元。每季固定制造费用为6000元。则该公司2002年度的制造费用预算如表5-2-5所示：（六）单位产品生产成本预算(unitproductioncostbudget)案例：表5-2-6是按变动成本计算法编制的大新公司2002年的单位产品成本预算。若按完全成本计算法编制，则单位产品成本应该再加上单位固定制造费用。（七）推销及管理费用预算（sellingandadministrativeexpensebudget）案例：假设大新公司单位产品变动推销及管理费用4元。该公司2002年度的推销及管理

8、费用预算如表5-2-7所示：（八）现金预算（cashbudget）:主要反映计划期间预算的现金收支的详细情况，可供管理当局筹措及控制现金。案例：假设大新公司库存现金最低限额为5000元、最高限额为10000元。公司同银行商定，如需借款，于季初借入；如拟偿还借款，应在季末进行。借入和偿还额均以500元为单位。计划年度预计有以下业务：大新公司200