管理会计——全面预算

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1、第六章全面预算1第一节全面预算的意义和内容第二节全面预算的编制第三节预算控制的几种形式2第一节全面预算的意义和内容一、全面预算的意义如果把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和表格的形式反映出来，就叫做“全面预算”（comprehensivebudget）。换句话说，全面预算就是企业总体规划的数量说明。3·预算是企业配置投入资源的手段资源二次优化配置目标企业债权人初次资源配置投资者4预算的目的（1）计划（2）便利沟通与协调（3）分配资源（4）控制利润与经营（5）评价业绩与提供激励返回5二、全面预算体系的构成1、全面预算实质上是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计

2、划期间企业的全部经济活动及其成果。2、具体包括业务预算、专门决策预算（分预算）和财务预算（总预算）。6业务预算是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算，主要包括销售预算、生产预算等。销售预算是业务预算的编制起点。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。（资本支出、筹资等）财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。7企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主

3、导，再进行生产、成本费用和现金收支等方面预算，预计的财务报表是整个预算的终结。从三大类预算看，业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体，销售预算是业务预算的编制起点。（以销定产）8第二节全面预算的编制9传统全面预算体系及其编制:(一）销售预算重点销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。它是编制全面预算的关键和起点。企业应根据市场预测和生产能力分别按产品名称、数量(预测）、单价(预测）、金额等资料编制。(二）生产预算

4、重点生产预算是全面预算体系中唯一不使用价值计量单位的预算，它应根据预算期的销售量并按产品品种分别编制。预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量(三）直接材料预算直接材料预算应在生产预算的基础上编制。101112预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存量-预计期初库存量其中：预计材料耗用量=预计产量*单位产品材料耗用量13(四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的,可以反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本。预计直接人工成本=小时工资率*预计直接人工工时预计直接人工工时=单位产品直接人工工时定额*预计产量人工成本通常是需要付现的，因此，根据人工

5、预算编制付款预算。14(五）制造费用预算制造费用预算应分别按变动性和固定性两类编制制造费用编制的依据：（1）计划期的一定业务量；（2）上级管理部门下达的成本降低率；（3）计划期间各费用项目的具体情况等。制造费用预算编制的方法：变动性费用项目，以计划期的一定业务量为基础，规划具体的预算数；固定性费用项目可在上年实际开支水平的基础上根据预算期情况加以调整折算后填入预算表。变动性制造费用=预计分配率*预计分配标准预计分配率=变动性制造费用总额/分配标准总数在这张表下还要附有“预计现金支出计算表”15(六）单位生产成本及期末存货预算根据：（1）直接材料的价格标准与用量标准；（2）直接

6、人工的价格标准与用量标准；（3）制造费用的价格标准与用量标准；（4）计划期的期末存货量等。方法：将料、工、费三大项目的价格标准与用量标准分别相乘，加以总计即可编制单位生产成本预算；生产预算中的期末存货量乘以产品的标准成本，即期末存货成本。16(七）销售及管理费用预算销售及管理费用预算是为产品销售活动和一般行政管理活动以及有关的经营活动编制的预算。又称营业费用预算。应区分变动性和固定性销售及管理费用分别预算编制的依据：（1）计划期的一定业务量；（2）上级管理部门下达的成本降低率；（3）计划期间各费用项目的具体情况等。编制的方法：大体上与制造费用同。17(八）专门决策预算专门决策

7、预算是企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。1.资本支出预算：根据审核批准的各个长期投资项目所编制的预算，需详细列出各个年度的现金流入与流出的明细资料。2.一次性专门业务预算：筹措资金---当资金短缺时，设法筹措资金。投放资金---当资金多余时，设法投放和运用资金。其他------发放股息、红利；缴纳所得税等。18(九）现金预算重点现金预算是指用于规划预算期现金收入、现金支出和资本融通的一种财务预算。现金预算通常应该由以下四个部分组成：（1）现金收入；（2）现金支出；（3）现金