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《战略管理会计全面预算管理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、战略管理会计6全面预算管理凡事预则立，不预则废【解释】:不论做什么事，事先有准备，就能得到成功，不然就会失败。【出处】:《礼记·中庸》：“凡事预则立，不预则废。”第六章全面预算管理山东财经大学会计学院qhygs007@1634>>了解：发展良好的预算管理文化理解：全面预算的概念及构成掌握：全面预算的编制方法预算的执行、调整和考核评价学习目标通过本章学习，你应当能够做到：山东财经大学会计学院qhygs007@163>全面预算概览预算是描述特定期间对财务资源和经营资源运用的详细财务计划。山东财经大学会计学院qhygs007@163>全面预算概览全面预算是各相关
2、预算的集合，涵盖销售、生产、采购、人工、制造费用、管理费用和融资活动。山东财经大学会计学院qhygs007@163>全面预算的构成预计损益表销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算管理费用预算山东财经大学会计学院qhygs007@163>直接材料预算直接人工预算制造费用预算管理费用预算预计损益表预计资产负债表资本预算现金预算山东财经大学会计学院qhygs007@163>预算管理委员会预算管理中心预算执行部门预算管理的组织机构山东财经大学会计学院qhygs007@163>部门部门部门非参与式预算(自上而下式)销售副总裁生产副总裁财务副总裁首席执行
3、官山东财经大学会计学院qhygs007@163>参与式预算允许公司中不同层次的员工1>...…参与决定公司的目标，并且规划如何实现公司目标。参与式预算山东财经大学会计学院qhygs007@163>部门部门部门参与式预算(自下而上式)销售副总裁生产副总裁财务副总裁首席执行官山东财经大学会计学院qhygs007@163>全面预算的编制期最迟一般在每年第四季度开始时着手编制下年度的全面预算。可以把全年划分为四个季度、或者十二个月，分别编制每个期间的预算。山东财经大学会计学院qhygs007@163>销售预算销售预算主要反映预算期内的预计销售量、单价和销售额。应附
4、有预算期内销售产品或提供劳务预计的现金收入计划表。山东财经大学会计学院qhygs007@163>销售预算户外公司销售预算2001年度一季度二季度三季度四季度全年预计销售量：运动鞋4,0003,4003,6503,95015,000运动衣1,1001,6002,5001,3006,500销售额：运动鞋$80,000$68,000$73,000$79,000$300,000运动衣110,000160,000250,000130,000650,000合计$190,000$228,000$323,000$209,000$950,000山东财经大学会计学院qhygs
5、007@163>生产预算生产预算确定为满足公司的销售和存货需要而必须产出的数量。山东财经大学会计学院qhygs007@163>生产预算预计销售量1,000加：预计期末存货600总需要量1,600减：产成品期初存货200预计生产量1,400一季度二季度3,0008003,8006003,200山东财经大学会计学院qhygs007@163>直接材料预算直接材料预算确定为支持公司的全部产品生产需要所需的材料数量。同时需要反映直接材料预计的现金支出。山东财经大学会计学院qhygs007@163>直接材料预算预计生产量*单位产品原材料消耗定额+预算期末原材料存货-预
6、算期初原材料存货直接材料预计采购量=山东财经大学会计学院qhygs007@163>直接材料预算预计生产量1,400单位产品原材料消耗定额5生产需要量7,000加：预计期末材料存货1,600总需要量8,600减：预算期初原材料存货700预计采购量7,900一季度二季度3,200516,0001,80017,8001,60016,200材料采购成本@$0.60/lb.$4,740$9,720山东财经大学会计学院qhygs007@163>直接人工预算直接人工预算确定为满足生产需要所需的人工资源。山东财经大学会计学院qhygs007@163>直接人工预算一季度预计
7、生产量1,400单位产品工时消耗定额0.8直接人工工时总量1,120每工时直接人工成本$7.50直接人工成本合计$8,400山东财经大学会计学院qhygs007@163>制造费用预算制造费用预算提供一张包含除直接材料、直接人工以外的所有生产成本的计划表。增量预算、零基预算山东财经大学会计学院qhygs007@163>制造费用预算一季度预计直接人工小时1,120变动制造费用分配率x$2预计变动制造费用$2,240预计固定制造费用6,060预计制造费用合计$8,300减：非现金开支1,500制造费用现金支出$6,800山东财经大学会计学院qhygs007@16
8、3>销售及管理费用预算包含某期间非制造性作业的预计费用清单。山东财
