管理会计09全面预算

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1、管理会计李茜liqian765@163.com第九章全面预算第一节全面预算概述全面预算西方企业的规划，通常包括两个部分：一部分是“计划”，用文字加以说明的；另一部分是“预算”，用数字和表格加以反映的。预算与计划密不可分，计划是预算的文字说明，预算是计划的数量说明。一、全面预算概念全面预算是把企业全部经济活动过程的正式计划用数量和表格形式反映出来，是企业总体规划的数量说明。全面预算是以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作为编制全面预算的前提条件。二、全面预算的内容体系全面预算管理涵盖了企业经营活动的各个方面，包括：业务预算（销售、生产、等）专门

2、决策预算（包括固定资产购置、改扩建及资本运作可行性研究、项目关停、撤并、资产处置及人员安排等）财务预算（现金流量、损益及资产负债）。销售预算生产预算直接人工预算直接材料预算制造费用预算现金预算产品成本预算销管费用预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表期末存货预算三、编制全面预算的作用在企业的生产经营活动中，全面预算的作用可以概括如下：（一）明确今后奋斗目标（二）协调各职能部门工作（三）控制日常经济活动（四）评定实际工作成绩第二节全面预算的编制一、业务预算业务预算是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算，它主要包括：1销售预

3、算2生产预算3直接材料采购预算4直接人工预算5制造费用预算6单位生产成本预算7推销及管理费用预算1、销售预算销售预算是编制全面预算的起点。销售预算编制的根据，主要是（1）科学的销售预测；（2）产品的销售单价；（3）产品销售的收款条件。1、销售预算销售预算的编制，通常应分别按产品的名称、数量、单价、金额等资料来编制。在实际工作中，在销售预算的正表下面，往往还附有计划期间的“预计现金收入计算表”，其中包括前期应收销货账款的收回，以及本期销售货款的收入。项目第1季度第2季度第3季度第4季度合计预计销售量（件）10001500200015006000单位

4、售价7575757575销售额75000112500150000112500450000预计现金收入期初应收账款2400024000第1季度销售收入300004500075000第2季度销售收入4500067500112500第3季度销售收入6000090000150000第4季度销售收入4500045000现金收入合计54000900001275001350004065002、生产预算编制销售预算以后，就可以根据企业每季度的销售量按产品名称、数量分别编制生产预算。生产预算编制的根据，主要是（1）销售预算的每季度预计销售量；（2）计划期间每季的期

5、初、期末存货量。生产预算的编制方法，主要应根据以下公式计算出每季度的预计生产量。2、生产预算项目第1季度第2季度第3季度第4季度合计预计销售量（件）10001500200015006000加：预计期末存货（件）150200150110110预计需要量合计（件）11501700215016106610减：期初存货（件）100150200150100预计生产量（件）105015501950146060103、直接材料采购预算完成生产预算后，就可以根据生产预算编制直接材料采购预算。直接材料采购预算编制的根据，主要是（1）生产预算的每季度预计生产量；（2

6、）单位产品的材料消耗定额；（3）计划期间的期初、期末存料量；（4）材料的计划单价；（5）采购材料的付款条件等等。3、直接材料采购预算直接材料采购预算的编制方法，主要应按材料类别分别根据下列公式计算出预计购料量，随后再考虑计划单价。在实际工作中，直接材料采购预算下面往往还附有计划期间的“预计现金支出计算表”，其中包括前期应付购料款的偿还，以及本期购料款的支付。项目第1季度第2季度第3季度第4季度合计预计生产量（件）10501550195014606010单位产品所需要直接材料（千克/件）22222预计生产需要量（千克）210031003900292

7、012020加：期末材料库存量620780584460460预计需要量（千克）272038804484338012480减：期初材料库存量420620780584420预计材料采购量（千克）230032603704279612060材料采购单价（元）5555预计直接材料采购金额（元）1150016300185201398060300应付账款预算期初应付账款60006000第1季度采购金额（元）5750575011500第2季度采购金额（元）8150815016300第3季度采购金额（元）9260926018520第4季度采购金额（元）699069

8、90现金支出合计（元）11750139001741016250593104、直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础进行编制的。直接