第七章-全面预算.ppt.ppt

《第七章-全面预算.ppt.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第七章全面预算第一节全面预算概述第二节全面预算的编制第三节预算编制的具体方法第一节全面预算概述一、全面预算的含义二、全面预算的分类三、全面预算的作用一、全面预算的含义是管理者合理利用稀缺资源，协调和组织各方面力量以实现目标的重要手段。计划预算全面预算是对计划的数量说明，是把有关企业经济活动的计划用数字和表格形式反映出来，并以此作为控制未来行动和评价其结果的依据。是指用货币来计量、规划与控制企业未来的全部经营活动。计划预算全面预算二、全面预算的分类全面预算业务预算专门决策预算财务预算销售预算生产预算直接材料采购预算直接人工预算制造费用预算生产成本预算销售及管理费用预算

2、资本支出预算一次性专门业务预算现金预算预计损益表预计资产负债表三、全面预算的作用(一)全面预算是将企业战略规划落实到操作层面的有效途径(二)全面预算能使组织管理者和员工明确各自奋斗的目标(三)协调各职能部门的工作(四)全面预算是控制企业日常经济活动的控制依据(五)评价和考核业绩的标准第二节全面预算的编制一、全面预算编制的原则二、全面预算编制的流程三、全面预算的编制一、全面预算编制的原则1.编制预算要以明确的经营目标为前提。2.编制预算时要做到全面、完整，有关预算指标之间要相互衔接，勾稽关系要明确，确保整个预算的综合平衡。3.全面预算要留有余地。二、全面预算的编制程序

3、◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。三、全面预算编制流程流程：销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算销售及管理费用预算现金预算预计利润表预计资产负债表四、全面预算的编制（一）业务预算的编制P例题：背景资料：红叶公司只生产和销售一种产品。该公司按定额计算单位产品消耗的直接材料和直接人工成本。产品定额明细表如表

4、7—1所示。1．销售预算的编制例11—1：假定红叶公司在预算年度(2004年)预计销售产品7500件，其中前两季度销量均为1500件，而第三、第四季度分别为2000件和2500件，销售单价为150元，销售折扣与折让为2％。每季的商品销售当季收到货款的占60％，其余40％下季收讫。2003年末的应收账款余额为80000元(见表7—2)，摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量(件)销售单价(元)销售总额减：2％折扣与折让销货净额150015022500045002205001500150225000450022050020001503000006000294

5、0002500150375000750036750075001501125000225001102500预计现金收入上年应收账款收回8000080000第一季度销售收入第二季度销售收入第三季度销售收入第四季度销售收入现金收入合计13230021230088200132300220500882001764002646001176002205003381002205002205002940002205001035500表11-3红叶公司2004年度销售预算单位：元2.生产预算的编制例11—2：依前例，假定红叶公司每个季度的期末存货由销售部门根据各季预计销售量以及企业生产

6、和仓储等各方面的具体情况，预计各季度期末存货除了第三季度为400件，其余各季度均为300件。另外，一季度期初存货为800件。摘要第—季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量1500l500200025007500加：所需期末存货300300400300300预计需要量合计18001800240028007800减：期初存货量800300300400800预计生产量10001500210024007000表11-4红叶公司2004年度生产预算单位：件3.直接材料预算的编制例11—3)：依前例，假定红叶公司预算期间每季度期末所有原材料存货按下一期生产需要量的20％计算

7、，假定101、102材料预算年度末的存货量分别为l200千克和600千克，预算年度初存货量分别为600千克和190千克。在预算年度期初33000元应付账款中，应付101材料采购款为20000元，应付102材料采购款为13000元，期初原材料中101材料600千克，102材料190千克。每季度的购料款当季付50％，其余在下季付讫。摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量(件)单位产品材料用量(千克)生产需要量(千克)加：预计期末存量(千克)减：预计期初存量(千克)预计材料采购量(千克)单价(元)预计采购金额(元)100044000120060046001