最新第七章全面预算汇总案例教学讲义ppt课件.ppt

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1、第七章全面预算管理汇总案例第一节预算概述学习目标：1、预算在计划、控制和决策中所起的作用2、总预算及其构成2预算与战略和控制计划控制战略计划监控实际活动长期目标（或）短期目标短期计划预算比较实际与计划反馈调查（不可控）纠正错误（可控）8/21/20213第二节营业预算的编制学习目标：明确营业预算的主要构成并解释各部分的相互关系7营业预算包括预计利润表以及下列各辅助性预算：销售预算编制其他预算的基础和起点销售预测的重要性生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售和管理费用预算期末产成品存货预算产品销售成本预算预计损益表8

2、一、销售预算销售预算包括预计销售量和销售金额，由预算委员会核定。销售预测：自下而上编制销售预测编制：销售人员和专家相结合预计销售收入=预计销售量×预计销售单价案例：卡尔布罗克公司。假定该公司只生产一种产品：标准砌块，尺寸为8×8×16英寸。销售预算显示：销售呈季节性波动9预算表110二、生产预算生产预算：为了满足销售及期末存货要求，应生产的数量。生产量＝预计销售量＋期末存货数量－期初存货数量11预算表212三、直接材料预算完成生产预算后，才能编制直接材料预算、直接人工预算以及制造费用预算采购量=生产所需直接材料+期末直接材料

3、-期初直接材料直接材料耗用量取决于产品的生产量（预算表2）。直接材料存货的数量取决于存货政策卡尔布罗克公司原材料生产耗用量卡尔布罗克公司的存货政策13预算表314四、直接人工预算直接人工预算根据每单位产出所需直接人工成本以及生产量(预算表2)来决定。15预算表416五、制造费用预算制造费用预算：所有间接制造项目的预期成本。制造费用项目不存在易于辨认的投人-产出关系，但存在着一系列的作业和相关的动因。确定制造费用作业随动因的变化情况。制造费用分配率的确定卡尔布罗克公司存在两个制造费用成本库：随直接人工小时而变动的制造费用作业，

4、针对所有其他固定性作业。变动制造费用分配率为$8/人工小时；固定制造费用的预算为$1280000（每季度＄320000）17预算表518六、销售与管理费用预算销售与管理费用也可划分为变动部分和固定部分例如：销售佣金、运杂费和物料用品等均随作业动因销售量的变化而变化。卡尔布罗克公司的销售及管理费用预算。19预算表620预算表721预算表8假定期初产成品存货预计为5500022第三节财务预算的编制学习目标：明确财务预算的主要构成，并解释各构成部分的相互关系23一、现金预算（修正）现金流是企业的生命线现金盈余与短缺现金盈余：偿还贷

5、款/短期投资现金短缺：短期借款24本期所有的现金收入2526例：卡尔布罗克公司有关现金预算a.每个季度末最低现金余额是$10万b.公司可按$10万的整数倍进行借款或还款。年利率为12%。利息仅在偿还本金时支付。所有借款交易均发生在季初，所有还款交易均发生在季末。c.一半的销售是以现金结算，70%的赊销款在销售当季收讫，余下的30%在下一季度收讫。1997年第4季度的销售额为$200万d.赊购原材料，80%的购货款在购货季度支付，余下的20%在下一季度支付。1997年第4季度的购货额为$50万.e.包括在制造费用中的每季折旧费

6、预计为$20万，包括在销售及管理费用中的每季折旧费预计为$1.5万(前面的预算表)27f.1998年的资本预算表明，为满足内华达州一家工厂的需求增长，公司计划购买额外的生产设备。设备引起的现金支出$60万将于第1季度发生。购买设备的资金来源将主要依靠营业现金，必要时将借人短期借款。g.公司所得税约为$65万将于第4季末支付。h.期初现金余额为$12万。28预算表1029二预计损益表预算表930三、预计资产负债表根据当期资产负债表和其他预算编制31卡尔布罗克公司1997年末资产负债表32预算表1133说明：A、来自预算表10的

7、期末余额。B、第四季赊销额的30%（0.3×800000参考预算表1和10）。C、来自预算表3（5000000磅，$0.01）。D、来自预算表8。E、来自1997年12月31日的资产负债表。F、1997年12月31日余额（$9000000）加上新资产的购置成本（$600000）。G、来自97年12月31日资产负债表，预算表5和6（$4500000+$800000+$60000）。H、第四季购货款的20%（0.20×$520000）参考预算表3和10。I、来自于97年12月31日资产负债表。J、$6825000+$467000

8、（97年12月31日余额加预算表9中的净利润）。34第四节预算的类型学习目标明确各种预算的意义、优缺点35一、静态预算与弹性预算按照是否可按业务量调整划分（一）固定预算（静态预算）：根据预算期内正常的可实现的某种业务量水平编制的预算。适用：非赢利组织或业务量水平较为稳定的企业（二）弹性预算