最新会计课件-第10章全面预算2教学讲义ppt课件.ppt

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1、管理会计课件-第10章全面预算2第一节全面预算概述第二节全面预算管理系统及管理程序第三节全面预算的编制第四节战略型全面预算重点：固定预算的编制方法难点：固定预算的编制方法引导案例：预算管理挽救了亚信有人说，如果不是她来到亚信出任CFO（首席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年6月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁(亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，

2、想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这正是我们需要你的原因”。第一节全面预算概述三、全面预算的构成1、业务预算：销售预算、生产预算、成本预算、销管费预算2、财务预算：现金预算、预计利润表、预计资产负债表3、投资预算4、筹资预算销售预算长期销售预算生产预算期末存货预算销管费预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算现金预算资产负债表预算利润表预算财务预算业务预算产品成本预算资本支出预算整体性参与性四、全面预算的特征适时性规范性责任性预算目标确定和分解公司目标战略规划计划预算滚动预算生产日程长期3-5

3、年每年每季每天目标的分解：阶段性、项目细分执行细分目标汇总达到公司长期目标四、全面预算的作用预测、规划、评价、控制、沟通、协调、资源分配、奖励激励、防范风险五、预算与其他管理体系的关系预算与计划预算与预测预算与财务预算与战略规划第二节全面预算管理系统及管理程序一、预算管理体系预算管理委员会：由总经理和分管生产、销售、财务等职能部门的负责人组成。第二节全面预算管理系统及管理程序二、全面预算的组织全面预算的组织决策机构工作机构执行单位预算编制程序和种类第二节全面预算管理系统及管理程序三、全面预算的授权与审批不相容职

4、务分离：编制与审批、审批与执行、执行与考核四、业务流程：P323第三节全面预算的编制一、全面预算的编制循环二、全面预算的编制原则1、以明确的经营目标为前提。2、编制预算时要做到全面性、完整性。3、预算要积极可靠、留有余地。第三节全面预算的编制三、全面预算的编制要点四、全面预算的编制方法1、固定预算（fixedbudget）定义：又叫静态预算，是一种最基本的全面预算编制方法，涉及的各项预定指标均为固定数。2、弹性预算3、零基预算4、概率预算5、滚动预算季度1234全年预计销量（件）单价20020020020020

5、0销售额预期现金收入计算表预计销售额60000收到上季应收销货款18000收到本季销货款现金收入合计4200018000资本支出预算现金预算销售额=销售量×销售单价**公司销售预算20*1年**公司生产预算20*1年度季度1234全年预计销量600加：预计期末存货量减：预计期初存货量预计生产量60404540406040455050销售预算预计生产量＝（预计销售量＋预计期末“产成品”存货量）－预计期初“产成品”存货量直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品单位成本及期末存货预算材料采购预算数量单位：公斤2

6、**1年金额单位：元季度1234全年预计生产量（件）310单位产品材料消耗定额44生产需用量加：期末材料存货量减：期初材料存货量预计材料采购量预期采购现金支出计算表预计材料采购量材料单位成本预计材料采购额应付上季赊购款应付本季赊购款现金支出合计1240232069650050051069651014261212600010267.216267.2171126844.8生产预算现金预算产品单位成本及期末存货预算预计材料采购量＝预计出产量*单位产品材料耗用量＋预计期末材料存货量－预计期初材料存货量预计材料采购额＝预

7、计材料采购量×材料单价1426直接人工预算2**1年季度1234全年预计生产量（件）310单位产品工时定额（小时）33总工时用量（小时）单位工时工资率（元/小时）55预计直接人工成本(元)9304650生产预算现金预算产品单位成本及期末存货预算直接人工预算额＝预计产量×单位产品直接人工小时×小时工资率制造费用预算2**1年度单位：元第一季第二季第三季第四季全年预计生产量（件）310变动制造费用分配率（元/件）1818变动制造费用固定制造费用1174511745117451174546980合计减：折旧50005

8、0005000500020000制造费用现金支出55803132017325783001232558300生产预算现金预算产品单位成本及期末存货预算预计制造费用＝预计产量×单位产品变动性费用分配率＋固定性制造费用产品单位成本及期末存货预算2**1年度单位：元价格标准用量定额合计直接材料直接人工制造费用产品单位成本产品期末存货量（件）产品期末存货成本12元/千克4千克485元/工时3工时