最新人大税收学PPT第1章-基本问题课件PPT.ppt

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1、人大税收学PPT第1章-基本问题《税收学》课程设置目的1.掌握税收基本理论2.学会税收分析方法3.理解社会经济现象2021/8/72七问税收的作用？中国的税收负担重不重？税收产生哪些经济影响？最好的税制应是什么样子？税制结构应如何调整？谁有权决定税收的立法和管理？税收与财政支出、金融、产业结构、经济增长方式等宏观经济问题的联系。2021/8/73第一节基本概念二、纳税人三、课税对象四、税率五、起征点与免征额一、税收概念2021/8/77税收是个人和企业不能等价交换商品和服务而向政府的非自愿支付。第一，税收是与国家

2、的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，或者说是为政府提供共用品筹措资金的一个手段；第二，税收是一个分配范畴，是政府参与并调节国民收入分配的一种工具，更具体地说是一种再分配工具。2021/8/78《辞海》中“税”的解释：“国家对有纳税义务的组织和个人征收的货币或实物。”牛津大学出版的《现代高级英语辞典》对“tax”的释意：“公民交给政府用于公共目的的资金。”比较一下这两种说法的异同。2021/8/79二、纳税人纳税人又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也

3、可以是法人。扣缴义务人和税务代理人。2021/8/710三、课税对象课税对象又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物。税源、税基和税目。2021/8/711四、税率1.定额税率、比例税率和累进税率2.平均税率和边际税率3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率2021/8/7121.定额税率、比例税率和累进税率税率O税基累进比例累退2021/8/7132.平均税率和边际税率（1）平均税率（averagetaxrate,ATR）：（2）边际税率（marginaltaxrate,MTR）：2021/8

4、/714表1-1累进税率———————————————————————————————纳税档次边际税率本档次起点本档次终点（应税所得）的平均税率的平均税率———————————————————————————————0~4000元0004000~29000元1501329000~70000元25132070000~1000000元352034———————————————————————————————2021/8/7153.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率比例税率：ATR=MTR税率税基O

5、t2021/8/7163.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率MTR税率（%）税基（元）O253515累进税率40002900070000ATR2021/8/717全额累进税与超额累进税比较35000500001000001000001250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超额累进税额

6、全额累进税额适用超额累进税率的应税所得适用全额累进税率的应税所得税率（％）税级2021/8/718全额累进税与超额累进税的区别1、全额累进税的累进程度高，超额累进的累进程度低。2、在所得额级距的的临界点处，全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况。3、全额累进税率计算简便，超额累进税率计算复杂。2021/8/7193.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率税率（%）15O48000税基（元）ATRMTR累退税率2021/8/720第二节税收的基本类型一、按征税对象分类流转税所得税财产税资源

7、税行为税2021/8/721二、按税负能否转嫁分类直接税间接税2021/8/722三、按税收计征标准分类从量税从价税2021/8/723四、按税收收入形态分类实物税货币税2021/8/724五、按管理和使用权限分类中央税地方税2021/8/725六、按税收与价格关系分类价内税价外税2021/8/726第三节税收的产生和发展一、税收的产生条件二、西方税收的发展三、中国税收的发展（见专栏）2021/8/727第四节课税依据学说需要分担论公需说、义务说、牺牲说、掠夺说劳务报酬论交换说、保险说经济调节论社会政策说、经济调

8、节说2021/8/728实验一弧焊电源的构造及外特性的测定实验1.　实验目的2.　实验所需设备及仪表3.　实验步骤4.　实验报告要求5.　思考题（一）、交流电焊机1.　实验目的1）认识交流焊接变压器（三种型号）的一般构造及特点。2）测定BX－500电焊机的外特性曲线及调节特性。3）研究BX－500焊机次级回路各部分压降的变化规律。4）掌握交流焊机的使用及外特性的测试方法。