《税收基本问题》ppt课件

《《税收基本问题》ppt课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章税收基本问题主要内容税收水平税收体系与结构法定税收要素税收优惠第一节税收水平一、税收水平的衡量指标二、税收水平的决定因素三、税收水平的演变轨迹四、实际税收水平偏离理想税收水平的原因五、中国各时期的实际税收水平一、税收水平的衡量指标税收水平是税收总量占经济总量的比重，也被称为税收比重、税收负担水平或宏观税收负担水平㈠税收总量的衡量指标以统计年鉴中公布的税收总量作为税收总量的衡量指标，是确定税收总量最简单也是最常用的办法在已有的理论研究中，一些人也是直接以统计年鉴中的税收总量作为税收总量的衡量指标的㈡经济总量的衡量指标经济总

2、量的衡量指标，主要是由国民核算体系决定的在世界各国的国民核算体系中，经济总量的衡量指标主要是国内生产总值（GDP）和国民生产总值（GNP）㈢税收水平的衡量指标上文分析表明，税收水平的衡量指标应当是国内生产总值税收率。其计算公式为：税收总量＝————————×100%国内生产总值国内生产总值税收率二、税收水平的决定因素理论和经验分析均表明，一个国家一定历史时期的税收水平，尽管会受到各种各样因素的影响，但从根本上说，是由经济发展水平决定的，也就是由人均收入水平和经济结构进化程度决定的㈠人均收入水平对税收水平的决定作用⒈直接的决定作

3、用⒉间接的决定作用㈡经济结构的进化程度对税收水平的决定作用⒈工业化水平对税收水平的决定作用⒉城市化水平对税收水平的决定作用⒊国际化水平对税收水平的决定作用三、税收水平的演变轨迹理论和经验分析表明，税收水平的提高并不是一种直线运动，而是一种类似“S”型的曲线运动，是由以下三个不同的发展阶段构成的：㈠低位徘徊阶段㈡快速提升阶段㈢高位稳定阶段四、实际税收水平偏离理想税收水平的原因㈠政府职能的影响㈡行政效率的影响㈢收入结构的影响㈣支出方式的影响五、中国各时期的实际税收水平从历史上看，近30年来，中国实际税收水平的变化大体经历了四个发展

4、阶段第一阶段是从1978年到1980年第二阶段是从1981年到1985年第三阶段是从1986年到1996年第四阶段是从1997年到目前第二节税收体系与结构一、税收体系二、税收结构一、税收体系税收体系是构成税收制度的具体税收种类。它是税收总量与税收水平的落脚点，也是经济发展水平决定税收水平的必经之路。税收对经济活动与社会生活的调节，主要不是通过税收水平、而是通过税收体系来实现的㈠税收体系的决定因素一个国家一定历史时期的税收体系，是由可供选择的征税对象及其与公平、效率、简便等税收原则的符合度决定的㈡税收体系的演变历程总结税收体系的

5、演变历程，可以将其划分为三个不同的阶段：⒈以要素为基础的税收体系⒉以产业为基础的税收体系⒊以国民收入生产与分配过程为基础的税收体系㈢现代各国的税收体系现代各国的税收制度，主要是由以下几类税种构成的：⒈商品税⒉所得税⒊财产税⒋其他税㈣中国现阶段的税收体系中国税收商品税所得税财产税其他税印花税印花税国内商品税进出口商品税增值税营业税消费税其他税车辆购置税城市维护建设税教育费与文化事业建设费烟叶税关税船舶吨税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税资源税土地税房屋税车船税资源税耕地占用税、城镇土地使用税土地增值税房产税、契税车船税二

6、、税收结构税收结构是构成税收制度的具体税收种类的相对地位。它表明政府的税收收入主要来自哪些税收，政府的税收政策主要是通过哪些税收去实现的㈠税收结构的决定因素税收结构以税收体系为基础。在相同的税收体系的基础上，决定税收结构的因素主要有以下几个：⒈各类税收的收入与调节能力⒉各类税收的公平与效率符合度⒊各类税收对税收管理环境的要求⒋历史的惯性㈡现代各国的税收结构现代各国的税收结构，都是以流量税为主、存量税为辅的。在流量税与存量税之间，则有三种不同的类型⒈以商品税为主的税收结构⒉以所得税为主的税收结构⒊商品税与所得税并重的税收结构㈢中

7、国现阶段的税收结构中国现阶段的税收结构是以流量税为主的，流量税占整个税收的比重达到93.6%。在流量税中，商品税与所得税相比，又是以商品税为主的，商品税占整个税收的比重为70.59%，所得税占整个税收的比重为23.13%。这与中国的经济发展水平、政府的经济政策及税收管理环境是一致的第三节法定税收要素一、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间二、税基与税率三、纳税期限与纳税地点一、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间㈠征税对象征税对象是应当纳税的物件或事实。它表明政府对什么东西征税或经济社会中的什么东西应当纳税征税对象可以包括

8、物与行为两大类征税对象的作用主要是：⑴征税对象是确立一种税的客观基础⑵征税对象决定一种税的征税范围⑶征税对象决定一种税与另一种税的联系与区别征税对象的具体品目简称为税目税目的设置有两方面作用：⑴明确征税对象的范围。凡列入税目的，就应当征税，否则就不应当征税⑵对征税对象进行归类