人大税收学ppt第5章 税收转嫁与归宿

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1、2021/9/51第5章税收转嫁与归宿2021/9/52第一节税收转嫁与归宿的概念及其形式一、税收转嫁与归宿的定义二、税收转嫁与归宿的分类三、税收转嫁的形式2021/9/53一、税收转嫁与归宿的定义税收转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。税收归宿是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最终结果。2021/9/54二、税收转嫁与归宿的分类全部转嫁与部分转嫁法定归宿与经济归宿平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿2021/9/55三、税收转嫁的形式前转后转消转税收

2、资本化2021/9/56第二节税收归宿的局部均衡分析一、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿二、垄断市场下的税收转嫁与归宿三、局部均衡分析的局限性2021/9/57（一）对供给者课征的单位税PPdP*PSOQ'Q*TS+TSQD一、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿2021/9/58（二）对需求者课征的单位税PPdP*PSOQ'Q*TD-TSDQ2021/9/59（三）对供给者课税与对需求者课税的比较PPdP*PSOQ'Q*D-TSDQS+T2021/9/510（一）需求弹性对税收归宿的影响PP3P1P4P

3、2P*OQEQIQ*DIDETSS+TQ2021/9/511（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿PPP*,PdP*,PSOOQ*Q*QQDD-TSSDD-T完全无弹性供给与税收归宿完全弹性供给与税收归宿Q'Pd2021/9/512（三）供求双方的税收负担率与供求曲线的斜率之间的关系纳税后需求者所付价格的变化与供给者所获得的价格变化的比率为：式中：（Pd-P*）为需求者承担的税收负担；（P*-PS）为供给者承担的税收负担；（Q*-QE）为交易量的变化；Kd、KS分别为需求曲线和供给曲线的斜率。

4、（四）短期与长期税收归宿的区别短期税收归宿长期税收归宿2021/9/5132021/9/514二、垄断市场下的税收转嫁与归宿（一）完全垄断市场结构下的税收归宿（二）寡头垄断情况下的税收归宿分析2021/9/515（一）完全垄断市场结构下的税收归宿1.对商品课税2.对要素课税2021/9/5161.对商品课税OPXX1X2P1P2P2(1+t)ABACMCAR1MR1AR2MR2完全垄断情况下的商品税归宿分析2021/9/5172.对要素课税OPXX1X2P1P2AC1MC1ARMRAC2MC2完全

5、垄断情况下的要素税归宿分析2021/9/518（二）寡头垄断情况下的税收归宿分析由于缺乏对寡头垄断行业征税效应进行的局部均衡分析，因此仅能作某些推测。2021/9/519四、局部均衡分析的局限性局部均衡分析忽略了很可能在其它市场上发生的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限，即：只能处理适用于特定市场的税收。局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。食品课税对服装业的影响2021/9/5202021/9/521第三节税收归宿的一般均衡分析一、税收归宿的竞争性一般

6、均衡模型分析二、税收归宿的可计算一般均衡模型分析2021/9/522瓦尔拉斯均衡阿罗（Arrow)、德布鲁(Debreu)的证明Johansen(1960)开发第一个可计算一般均衡模型（ComputableGeneralEquilibrium，简称CGE)2021/9/523求解CGE模型的程序有：GEM-PACK，GAMS,HUCULES,CASGKN等澳大利亚CGE模型可以细化为120个产业部门、56个地区、280种职业和几百种家庭。2021/9/524CGE模型的一般结构1.生产行为2.消费

7、行为3.政府行为4.对外贸易2021/9/5255.市场均衡产品市场均衡要素市场均衡资本市场均衡政府收支均衡居民收入均衡国际收支均衡2021/9/5262021/9/527第四节　税收转嫁的实证一、税收归宿假定（一）商品税的税收归宿假定商品税的税负由应税产品的消费者承担。2021/9/528（二）个人所得税的税收归宿假定一般认为，个人所得税不能转嫁，其税负完全由纳税人承担。在以下两种情况下，个人所得税可能转嫁到非纳税人身上。第一，有特殊技能的工人。第二，谈判能力较强的工会。2021/9/529（三

8、）企业所得税的税收归宿假定企业所得税转嫁有三种假定：1.股东承担全部税负；2.资本所有者承担税负；3.资本所有者和消费者各承担一半。2021/9/530（四）财产税的税收归宿假定在第八章中有详细分析。2021/9/531二、税收归宿的实证方法2021/9/5321.MT指数比较税前和税后基尼系数的大小，考察的是税收引起的收入不平等改变的绝对值，具体公式如下：ＭＴ=Gb-Ga如果是比例税，则等于0；如果是累进税，指数大于0；如果是累退税，指数小于0。2.Suits指数：类似于基尼系数