税收转嫁与归宿.ppt

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1、1税收的转嫁与归宿23税收的转嫁与归宿一、税收转嫁与归宿的概念及其形式二、税收归宿的局部均衡分析4一、税收转嫁与归宿的概念及其形式（一）税收转嫁与归宿的定义在市场经济运行中，各种税的征收都要影响到经济中的相对价格，从而产生引起资源配置和价格变化的各种力量。付税人（纳税人）≠负税人税收转嫁：是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。这就是说，最初纳税的人不一定是最终的实际承担者。税收归宿：是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最终结果。5（二）税收转嫁与归宿的分类1.全部转嫁与部分转嫁。依据税收转嫁的程度，可分为全部转嫁和部分转嫁。前者是指纳税人

2、通过税负转移程序，把全部税收负担转移给负税人；后者是指纳税人通过税负转移程序，只把部分税收负担转移给负税人。2.法定归宿与经济归宿。依据税收的实际负担情况，可分为法定归宿和经济归宿。前者是指法律上明确规定哪些人负有纳税义务；后者是指税收导致的纳税人实际资源配置或收入分配的变化。税收法定归宿与经济归宿之间的差异，表明了税负转嫁的程度。6（三）税收转嫁的形式1.前转（forwardshifting）：亦称顺转，即纳税人将其所纳税款，通过提高商品或生产要素价格的方法，向前转移给商品或生产要素的购买者的一种形式。一般来说，前转是税收转嫁的最典型和最普遍的形式，一般发生在商品和劳务的课

3、税上。2.后转(backwardshifting)：亦称逆转，即纳税人将其所纳税款，通过压低生产要素进价或降低工资等方法，向后转移给生产要素的供给者的一种形式。后转一般发生在生产要素的课税上。税收转嫁有时之所以表现为后转，主要是市场供求条件不允许纳税人以提高商品价格的方法向前转移税收负担所致。73.消转(diffusedshifting)：亦称税收转化，即纳税人对其所纳税款通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。8（四）税收转嫁条件1、物价自由浮动是税负转嫁的基本前提条件。转嫁筹划涉及到课税商品价格的构成问题，税收转嫁存在于经济交易之中，通过价格变动实现。2、商

4、品供求弹性是税负转嫁的约束条件。在自由竞争的市场上，课税商品价格能否增高，不是供给一方或需求一方愿意与否的问题，而是市场上供求弹性的压力问题。一般说来，对商品课征的税收往往向没有弹性的方向转嫁。对税负转嫁可以从需求弹性和供给弹性两方面分析。9二、税负的转嫁和归宿的局部均衡分析指在一种商品或一种生产要素供给或需求达到均衡时的价格决定时税负的转嫁问题.（1）对商品课税，从量税与从价税(2）对利润征税（3）对投入要素征税10二、税负的转嫁和归宿的局部均衡分析所谓局部均衡分析，是指在其他条件不变的情况下分析一种商品或生产要素的供给与需求达到均衡时的价格决定。11（一）税收归宿与供求弹性的

5、关系弹性与税收归宿有着密切关系。在其他条件不变的情况下，需求曲线的弹性越大，需求者支付的税收比例越小，供给者支付的税收比例越大；供给曲线的弹性越大，转嫁给需求者的税收比例越大。在完全无弹性供给曲线的极端情况下，全部税负都由供给者承担；相反，在完全弹性供给曲线的情况下，全部税负都转嫁给需求者。12需求弹性对税收归宿的影响DISQP1P2P*△P1△P2Q1Q2DES+TTDISQP*△P1△P2Q1Q3P3S+TTP4PP13完全弹性或完全无弹性与税收归宿如果供给曲线完全无弹性，即弹性值等于零，表明某种商品的市场供给总是固定不变的。在完全无弹性的供给曲线情况下，虽然也许是对需求者课

6、税，但全部税收最终将由供给者承担。如果需求曲线是完全无弹性性的，全部税收将由需求者负担，交易数量也不受影响。如果供给曲线是完全弹性的，则供给者对价格相对下降反应强烈，会大幅度减少其供给量。由于供给量骤减，反而使价格上涨，则全部税收将由需求者负担。完全弹性的需求，将使供给者承担全部税收负担。14SDDSS’转嫁给生产者转嫁给消费者PQPQEEE’P*P’P*P’15SDS’QS’SD转嫁给生产者转嫁给需求者PQQP16（1）对某一种产品征从量税—对生产者征税，厂商则提价，引起供给曲线上移。DSQP1P2P*△P1△P2Q1Q2PS’对供给者课征17QS1D1QS1D1P2P1P1Q

7、2Q1D2对消费者征税QS1D1P3P1Q2Q1D2PS2P2P3（2）从量税加在消费者头上与生产者头上无差别（3）对生产者征税引起S曲线左上移，对消费者征税引起D曲线左下移，只要征税额一定，即T固定，S曲线与D曲线移动不变，则两者负担不变。对需求者课征18在一般情况下，消费者和卖者并不均等负担产品税。税收的实际影响取决于产品的供给和需求曲线的相对斜率。需求弹性越小，消费者负担比例越大；供给弹性越大，卖者负担的比例就越大。SDS’QS’SD转嫁给生产者转嫁需求者19供给和需求价格