《税收的转嫁与归宿》PPT课件

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1、第13章税收的转嫁与归宿概要13.1税收转嫁的含义与类型13.2税收的转嫁与归宿：局部均衡分析13.3税收转嫁与归宿：一般均衡分析2引例“闻税涨价”后的税负转嫁能力3“闻税涨价”后的税负转嫁能力财政部和国税总局近日联合发文，进一步界定征税产品的范围。市场反应明显，沪上部分进口车经销商便忙着紧急调整报价表：排量4.8升的宝马Ｘ5从115万元飙升到130万元，欧莱雅、雅诗兰黛、宝洁等国际化妆品巨头均表示，将会密切关注财政部的后续文件，根据具体情况决定旗下各品牌是否调价。（3月23日《新闻晨报》）闻听增税，即调整报价表涨价，不得不佩服商人的税收敏感和行动迅捷，当然了，更是羡慕

2、商人在税收面前“游刃有余”的从容——你增加税收我也不叫嚷着反对，我涨价就行了，反正税收不会落到自己的头上。这是强势者专有的一种税收转嫁能力。4“闻税涨价”后的税负转嫁能力而普通老百姓就不一样了，如果政府要对他们的日用品课以某种税收，他们是无从推卸无从转嫁的，只能实实在在地挤自己的钱包去承担。比如，前段时间曾有媒体报道过北京市地税局“考虑”逐步对住房公积金、医疗保险金等征收个人所得税，消息一出，迅疾引发公众的强烈反弹——公众反应为何如此强烈？就是因为他们缺乏税收转嫁能力，无论何种税最终总会落到自己的头上。而面对高档消费品的增税，商人是用不着叫嚷的，因为他们拥有充分的回旋空

3、间可以转嫁税收，涨价就是其中之一——所以，增税处于酝酿中时，他们会一声不吭，一旦实施，立即从容地调整报价表。顺着这个链条去思考，许多税收最终会转嫁到最弱势的人身上。奢侈品课税了，销售商可以涨价，富人可以减少消费，生产商可以通过裁员或减少工人工资来降低成本。实际上，很大一部分税负都会转移到最底层的人身上。5“闻税涨价”后的税负转嫁能力税收转嫁是经济生活中一种常见的过程。就商品的供求弹性来说，如果商品的供求弹性较小，需求弹性较大，则税负转嫁出去的份额较小，相反，税负转嫁出去的份额较大。税负转嫁的途径主要有三：一是“前转”，即纳税人把税收负担前转嫁给商品购买者；二是“后转”，

4、即纳税人把税收负担向后转嫁给生产要素的提供者；三是“散转”或“复转”，是变动价格——由此可见，税收转嫁是一种食物链，越往社会下层的人，税收转嫁能力越小。这个现实提醒税收决策者，制定税收政策时要充分地体贴到弱势者近乎为零的税负转嫁能力，别把课税的眼睛老盯着他们那些小小的福利，认识到他们不仅承担着实实在在的课税，还承担着许多被强势者隐性转嫁的税负。资料来源：国际在线，作者：曹林613.1税收转嫁的含义与类型13.1.1税收转嫁与归宿的含义13.1.2税收转嫁的形式713.1.1税收转嫁与归宿的含义税收转嫁指税法规定的纳税人将自己应当承担的税款全部或部分转嫁给他人的过程。税收

5、转嫁行为的发生，可能使纳税人与负税人出现不一致的情形。8税收的法定归宿与经济归宿税收的法定归宿说明谁在法律上负责纳税。税收的经济归宿说明到底谁真正负担了税收，它所要反映的是由征税引起的私人真实收入的变化。区分税收的法定归宿与经济归宿，有助于理解纳税人法律责任和税收真实负担之间的差异。913.1.2税收转嫁的形式基本形式前转后转10前转也称顺转，指纳税人在经济交易过程中，按照课税商品的流转方向，通过提高价格的办法，将所纳税款向前转移给商品或要素的购买者，即由卖方向买方转稼。是税收转嫁最典型和最普遍的形式。11后转也称逆转，指纳税人用压低进价、压低工资、延长工时等方法，将所

6、纳税款向后转移给商品或要素提供者的一种形式。税收转嫁之所以表现为后转，一般是因为市场供求条件不允许纳税人以提高商品售价的办法，向前转移税收负担。特例：税收资本化（capitalizationoftaxation）12税收资本化如果政府向资本品的收益征税，那么在这项资本品出售时，买主会将以后应纳的税款折成现值，从所购资本品价值中预先扣除，从而使资本品的价格下降，税收实际上将由资本所有者负担。此后，名义上虽由买主按期付税，实际上税款是由卖主负担的。税收资本化是将累次应纳税款作一次性转嫁。13税收资本化的计算公式假设某一资本品在各年末能够产生长期收益流，那么其现值的计算公式为

7、：为各年的利率，即贴现率。14该资本品在出售时，买方所能接受的价格即为。假设政府每年向资本收益征税。则资本现值变为：这时买方为购买这一资本品愿意支付的价格也下降为，从而他以后应纳的税收一次性转嫁给了卖方。价格的降幅即税收转嫁总量为：15税收资本化主要发生在土地等某些能产生长久收益的资本品的交易中。如果征收土地税，地价就会下降。16混转或散转对纳税人来说，前转和后转的形式可以兼而用之。也即，纳税人一方面通过提高售价的方式将一部分税负向前转嫁给买方，另一方面通过压低进价的方式将一部分税负向后转嫁给卖方。这一情形称为混转或散转。1713.2税收