《税收的转嫁与归宿》PPT课件.ppt

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1、第十一章税收的转嫁与归宿第一节转嫁与归宿：含义和形式第二节税收归宿：局部均衡分析第三节税收归宿：一般均衡分析第一节转嫁与归宿：含义和形式一、含义:税收的转嫁和税收的归宿1、税收的转嫁所谓税收的转嫁，是指纳税人不实际负担国家课征于他们的税收，而是通过购入或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。2、税收的归宿所谓税收的归宿，是指税负转嫁过程的终点，也就是税收负担的实际承受者。二、税收转嫁的形式1．前转。亦称“顺转”或“向前转嫁”。即纳税人将其所纳税款通过提高其所提供的商品或生产要素的价格的方法向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担的一种形式。这是税负转嫁的

2、基本形式。2．后转。亦称“逆转”或“向后转嫁”。即纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法，向后转移给生产要素的提供者负担的一种形式。3.混转。所谓混转，也称为散转，它是指对一个纳税人而言，前转或后转可以兼有，也就是将税款一部分向前转嫁给商品购买者，另一部分向后转嫁给商品供应者．４.消转。亦称“税收的转化”。即纳税人对其所纳税款，既不向前转嫁，也不向后转嫁，而是通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不比纳税前低，从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失。5.税收资本化。它是税收后转的一种特殊形式，即生产要素购买者将所购

3、生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除（即压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者（例子：土地税与地价的负相关）。第二节税收归宿：局部均衡分析一、什么是局部均衡分析所谓局部均衡分析是在其他条件不变的假定下，分析一种商品或一种生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。二、供求弹性与税收的转嫁和归宿1.税收转嫁与需求弹性。可以分作四种情形来考察。第一种情形：需求完全无弹性，即Ed＝０需求完全无弹性，说明当某种商品或生产要素因政府征税而提高价格时，购买者对价格的提高没有任何反应，其购买量不会因价格的提高而减少。在这种情形下，所征税收会全部向前转嫁，而落在商品或生产

4、要素的购买者身上。价格数量ＯＰＰ′ＤＳＳ＋ＴＥ′ＥＱＴ第二种情形：需求完全有弹性，即Ｅd＝∞。需求完全有弹性，说明当某种商品或生产要素因政府征税而价格提高时，购买者对价格的提高反应极其强烈，其购买量会因价格的任何提高而减少至0。在这种情况下，所征税收会全部向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者自己身上。价格数量ＰＥ′ＥＳＳ＋ＴＤ０Ｑ′Ｑ第三种情形：需求富有弹性，即∞>Ed＞1。需求富有弹性，说明当某种商品或生产要素因政府征税而提高价格时，购买者因价格提高而做出的反应较为强烈，其购买量下降的幅度会大于价格提高的幅度，从而迫使价格不得不回降或阻止价格的提高。在这种情形下，所

5、征税收向前转嫁就困难，只能更多地向后转嫁而落在生产要素提供者或生产者的身上。价格数量０Ｑ′ＱPDＰＥ′ＥＳＳ＋ＴＴ需求富有弹性下的税收归宿DPS第四种情形：需求缺乏弹性，即1>Ed>0。需求缺乏弹性，说明当某种商品或生产要素因政府征税而提高价格时，购买者因价格提高而做出的反应较弱，其购买量下降的幅度会小于价格提高的幅度，因而价格提高的阻力小。在这种情形下，纳税人转嫁税负就相对容易，所征税收会更多地向前转嫁而落在购买者身上。价格数量０Ｑ′ＱPDＰＥ′ＥＳＳ＋ＴDPS2.税收转嫁与供给弹性。税收的转嫁与供给弹性的关系，也可分为四种情形考察。第一种情形：供给完全无弹性，即ES=0。供给完

6、全无弹性，说明当政府对某种商品或生产要素征收消费税时，生产者对价格的相对下降没有任何反应，其生产量不会因价格的相对下降而减少。在这种情形下，所征税收会全部向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者身上。价格数量ＰＰ′Ｅ′ＥＳＤＤ′Ｑ０Ｔ第二种情形：供给完全有弹性，即ES→∞。供给完全有弹性，说明当政府对某种商品或生产要素征收消费税时，生产者对相对价格下降而做出的反应极为强烈，其生产量会因价格的任何下降而减少至0。由于生产量剧减，反而驱使价格上涨。在这种情况下，所征税收会全部向前转嫁，而落在购买者身上。价格数量Ｐ′ＰＥ′ＥD′Ｓ０Ｑ′ＱD第三种情形：供给富有弹性，∞>ES>1

7、。供给富有弹性，说明当政府对某种商品或生产要素征收消费税时，生产者因相对价格下降而做出的反应强烈，其生产量下降的幅度大于价格相对下降的幅度。由于生产量减少，就要驱使价格上涨。在这种情形下，所征税收的大部分会通过价格提高向前转嫁出去，而更多地落在购买者身上。价格数量ＰＰ′０Ｑ′ＱＥＥ′ＳＤＤ′第四种情形：供给缺乏弹性，即1>ES>0。供给弹性小，说明当政府对某种商品或生产要素征收消费税时，生产者因生产条件限制，转产困难而对价格相对下降做出的反应较弱，其生产量下降的幅度会