第五章-金融机构往来业务的核算.ppt

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1、第五讲金融机构往来业务的核算往来业务联行往来：同一银行系统内的往来同业往来：不同商业银行之间的往来商业银行与中央银行之间的往来常用会计科目存放中央银行款项联行往账、联行来账辖内往来清算资金往来存放系统内款项存放中央银行款项清算资金往来同业存放、存放同业存放中央银行款项*同城清算所（LCH）：处理同城（或同区域）行内和跨行支付交易；*全国电子联行（EIS）：处理异地跨行支付的清算与结算；（与三级联行系统比较，EIS因为通过电子数据传输的方式，所以速度更快。）*现代化支付系统（CNAPS）：大额实时支付系统、小额实时支付系统*三级联行系统:处理行内异地支付交易（所谓三级是县辖、省辖和

2、全国联行）全国电子汇划系统中国人民银行运行着四个跨行支付系统，它们是：（1）2000多家同城清算所（2）全国手工联行系统（3）全国电子联行系统（4）中国现代化支付系统（CNAPS）中央银行运行的支付系统主要处理跨行（包括同城和异地）支付交易和商业银行系统内大额支付业务。中央银行的支付系统为一些没有自己系统内支付网络的小型银行提供支付服务，使他们能够不依赖于其竞争者为其提供类似服务四大商业银行：三级手工联行全国电子汇划系统：大约三分之二异地支付交易是通过这些系统进行清算的。本章内容第一节商业银行与中央银行往来的核算第二节商业银行同业往来的核算第三节商业银行联行往来的核算第一节商业银

3、行与中央银行往来的核算一、商业银行准备金存款帐户的开立二、商业银行存取款项的核算三、法定存款准备金的核算四、再贷款与再贴现的核算一、商业银行准备金存款账户的开立（一）商业银行准备金的概述商业银行的准备金包括法定准备金和超额准备金。1.法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。2.超额准备金，是保证日常资金清算需要的备用金。（二）会计科目设置1003存放中央银行款项企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，均通过本科目核算。本科目可按存放款项的性质进行明细核算：“备付金账户”、“法定存款准备金账户”、“财政性存款户”（三）缴

4、存存款的范围商业银行吸收的存款有：财政性存款和一般存款缴存存款的范围：财政性存款和一般性存款缴存比例：财政性存款：中央银行预算收入、地方财政性存款、代理发行国债、部队存款等，全额（100％）缴存。二、商业银行存取款项的核算（一）商业银行向中央银行存取现金的核算⒈商业银行向人民银行提取现金的处理商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票。其会计分录为：借：库存现金贷：存放中央银行款项－备付金账户2.商业银行向人民银行存入现金的处理商业银行向人民银行存入现金，应填制“现金缴款单”，连同现金一并交发行库。商业银行填制现金付出传票，办理转账，其会计分录为：

5、借：存放中央银行款项－备付金账户贷：库存现金㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算1．向人民银行存入款项的处理商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款账户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：××科目2．向人民银行支取款项的处理商业银行办理有关业务，从“准备金存款账户”支付款项，根据有关凭证转账。商业银行的会计分录与“向人民银行存入款项的处理”相反。二、商业银行存取款项的核算三、缴存存款的核算㈠法定存款准备金的核算⒈缴存存款的范围与比例各商业银行应缴存法定准备金的一般存款包括：吸收的机关团体存款、财政预算外存款、单位存款、个人储蓄存款及其他各项

6、存款等法定存款准备金的缴存比例，现行存款准备金为一般存款的19%（2010年5次上调）。⒉存款准备金的考核法定存款准备金由人民银行按各商业银行的法人统一每日进行考核。日间，人民银行要控制法定存款准备金账户不能发生透支；日终，该账户余额必须达到法定存款准备金的最低限。人民银行对商业银行法人准备金账户余额不足部分处以罚款借：营业外支出—罚款支出户贷：存放中央银行款项三、缴存存款的核算缴存一般性存款的核算也称缴存法定准备金,由法人缴存，缴存方法采取定期依据存款余额进行调整本期余额大于上期余额的差额乘规定比例为本期调增额借：存放中央银行款项——法定存款准备金贷：存放中央银行款项——备付金

7、账户本期余额小于上期余额的差额乘规定比例为本期调减额借：存放中央银行款项——备付金账户贷：存放中央银行款项——法定存款准备金三、缴存存款的核算三、再贷款与再贴现的核算再贷款是指由中央银行按规定向资金不足的商业银行发放的贷款。因此，再贷款是对中央银行而言，向中央银行借款是对商业银行而言。二者是同一业务的两种表现形式。（一）再贷款的种类再贷款按期限划分主要有以下几种：1．年度性贷款：一般限于省分行或二级分行，借入款后可在系统内拨给所属各行使用。2．季节性贷款：一般为两个月，最长不超过