第五章+金融机构往来的核算

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1、第五章金融机构往来的核算金融企业会计第一节商业银行与中央银行往来的核算第二节商业银行之间往来的核算第二篇　商业银行业务核算金融企业会计广义狭义银行系统内部的往来中央银行与商业银行之间的往来各商业银行之间的往来中央银行与金融机构之间的往来商业银行与金融机构之间的往来各金融机构之间的往来中央银行与商业银行之间的往来各商业银行之间的往来金融机构往来第二篇　商业银行业务核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节第二篇　商业银行业务核算中央银行准备金存款账户商业银行商业银行商业银行存取现金再贴现再贷款汇划款项资金清算同城票据交换缴存存

2、款一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节第二篇　商业银行业务核算（一）会计科目的设置“存放中央银行款项”资产类科目，核算商业银行存放于中央银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。商业银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过该科目核算。一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节第二篇　商业银行业务核算商业银行增加在中央银行的存款，借记“存放中央银行款项”科目，贷记“吸收存款”、“

3、清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。该科目期末借方余额，反映商业银行存放在中央银行的各种款项。金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节第二篇　商业银行业务核算“存放中央银行款项——准备金存款”“存放中央银行款项——缴存财政性存款”核算商业银行按规定缴存中央银行的法定存款准备金和超额存款准备金的增减变动情况。商业银行的法定存款准备金由其总行（法人）统一向中央银行缴存，中央银行按法人统一考核商业银行法定存款准备金的缴存情况。商业银行总行在中央银行开立的准备金存款户，属于法定准备金存款与超额准备金存款合一的账

4、户。该账户余额应大于最低应等于规定的法定存款准备金余额。商业银行分支机构在中央银行开立的准备金存款户，为超额准备金存款账户。考核法定存款准备金；向央行存取现金、调拨资金、清算资金及其他日常支付款项。仅用于向央行存取现金、调拨资金、清算资金及其他日常支付款项。一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节第二篇　商业银行业务核算“存放中央银行款项——缴存财政性存款”核算商业银行按规定缴存中央银行的财政性存款的增减变动情况。商业银行各级机构吸收的财政性存款，均应全额就地缴存中央银行。商业银行各级行处

5、均应在“存放中央银行款项”科目下设置“缴存财政性存款”明细科目。一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节第二篇　商业银行业务核算（二）向中央银行存取现金的核算商业银行核定各行处业务库必须保留的现金限额。当现金超过限额时，需缴存开户中央银行发行库；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到中央银行发行库提取。一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节第二篇　商业银行业务核算1．向中央银行缴存现金的核算商业银行①现金缴款单、现金中央银行②现金缴款

6、单回单③打印记账凭证（现金缴款单回单作附件）借：存放中央银行款项——准备金存款贷：库存现金一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节第二篇　商业银行业务核算2．向中央银行支取现金的核算商业银行①现金支票中央银行②现金③打印记账凭证（现金支票存根作附件）借：库存现金贷：存放中央银行款项——准备金存款金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节第二篇　商业银行业务核算（三）向中央银行缴存存款的核算商业银行将吸收的财政性存款和一般性存款按规定的比例上缴中央银行。缴存存款缴存财政性存款缴存

7、一般性存款（缴存法定存款准备金）缴存范围缴存比例全额缴存（100％）缴存范围缴存比例由中央银行确定、调整（法定存款准备金率）一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节第二篇　商业银行业务核算缴存财政性存款的核算◆初次缴存财政性存款的核算初次缴存财政性存款时，填制缴存财政性存款科目余额表一式两份，按100％的比例缴存，打印记账凭证，央行回单作附件。会计分录为：借：存放中央银行款项——缴存财政性存款贷：存放中央银行款项——准备金存款一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央

8、银行往来的核算　　　　第一节第二篇　商业银行业务核算◆调整缴存财政性存款的核算（按旬调整）每旬末缴存科目余额（即应缴金额）大于缴存财政性存款账户余额时，按差额调增补缴，否则按差额