第五章金融机构往来的核算

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1、第五章金融机构往来的核算第—节商业银行与中央银行往来的核算金融机构与中央银行的往来包括商业银行缴存.支取现金的管理.向人民银行珥贷款和幵贴现和商业银行通过人民银行汇划款项的管理。本节主要介绍：一、向中央银行存取现金与缴存存款的核该科目可按存放款项的性质设置“准备全存敕户”、“缴存财政性存敕户”等进行朗细核算。l-i°准备金存款户j±该明细科目核算商业银行按规定缴存中央银行的法定存款准备金和超额存款准备金的增减变动情况。2.）°缴存财政性存款户［土该明细科目核算商业银行按规定缴存中央银行的财政性存款的增减变动情况。1•办理现金缴存时，商业银行的会计分录为：（^）向屮央辗行傲爲爲款的核尊1.缴存存

2、款的范围2•缴存存款的比例财政性存款:100%一般性存款：由人民银行根据宏观调控的需要进行调节（2）调整缴存财政性存款的核算商业银行初次缴存财政性存款后，还应根据其吸收的财政性存款余额的增减变动，对缴存中央银行的财政性存款按旬调整。（3）欠缴财政性存款的核算商业银行调增补缴财政性存款时，若其准备金存款账户余额不足又没有按规定及时调入资金，其不足部分即为欠缴。4.缴存法定准备金的处理（1）缴存法定存款准备金的核算商业银行的法定准备金由总行统一向中央银行缴存。由于商业银行总行的法定存款准备金与超额准备金同存放于中央银行的准备金存款账户，因此，商业银行总行旬末只要确保准备金存款账户余额高于旬末应缴存

3、的法定存款准备金金额即可，而不必进行账务处理。（2）存款准备金制度的有关规定三、再贷款的核算再贷款是商业银行重要的资金来源渠道，是商业银行与人民银行往来核算的重要内容。（一）科目设置（二）账户设置根据贷款的期限，在“向中央银行借款”科目下分别设立以下账户：（三）再贷款的核算1・再贷款的发放商业银行向人行申请再贷款，人行批准后，商业银行应填写借款凭证，并将其提交人行。人行会计部门应作如下处理：2•贷款到期收回再贷款到期，商业银行办理贷款归还手续，填制还款凭证。人民银行办理转账后，会计分录为：某商业银行2012年2月向中央银行借款1000万。在接到中央银行的凭证后处理账务。2012年8月收到中央银

4、行到期贷款的通知，本金1000万，利息94.56万。要求：作商业银行和央行会计分录四、再贴现的核算再贴现是商业银行将已经贴现但尚未到期的商业汇票向人民银行贴付一定的利息所做的转让，目的是为了提前取得票款，以解决商业银行资金周转困难。他也是人民银行向商业银行发放贷款的一种形式。（-）账户设置（二）再贴现的核算1•再贴现贷款的发放商业银行申请再贴现，填制再贴现凭证，经人行审核无误后，按规定利率计算再贴现利息，并办理转账，人行的会计分录为：2•再贴现款的收回再贴现汇票到期，人行应从申请再贴现的商业银行存款账户内收取票款。会计分录为：例题工商银行西安沙坡支行2012年8月18日持已贴现尚未到期的银行承

5、兑汇票一份，向中央银行申请再贴现，汇票的票面金额为250万，9月29日到期，再贴现率假定为2.4%o要求：分别作工行和人行在再贴现贷款发放和收回时的会计分录第二节同城票据交换的核算金融机构往来中，很重要的一部分是同城票据交换。由于银行机构的增加，银行之间的往来更加频繁。在同城结算中，大量与结算业务有关的收付款单位在同城的不同行处开户，这就使同城的银行之间业务往来交叉，业务量大，联系密切。如果每笔票据业务都采取逐笔送交对方行转账或逐笔清偿款项的话，必然使核算工作繁重，延缓凭证传递，也会延缓整个系统的资金周转。因此有必要采取同城票据交换的办法，简化同城各行处之间资金账务往来核算手续，加快凭证传递，

6、缩短资金清算时间。如今，我国各大、中城市均建立了同城票据交换所，便于同城各行处交换和清算相互之间的票据。一、同城票据交换的概念同城票据交换是同一票据交换区内各行处把相互代收、代付的票据，每日按规定时间带到指定地点，集中进行交换，当场轧算的业务活动。二、同城票据交换的原理我国现在的票据交换所由当地人民银行主办，各商业银行机构参加。每天各家银行机构派交换员按时参加票据交换，各行处在票据交换所当场提出票据和提回票据，并按轧抵后的差°产生票据交换的原因：三、同城票据交换的基本做法同城票据交换的基本做法：定时定点、集中交换、当场轧平、划转差额。票据交换分为提出行和提入行两个系统：收到在本行开户收款单位提

7、交的应由他行开户单位付款的票据，称为借方票据或代付票据。收到本行开户单位的委托本行向他行开户单位付款的票据，称为资方票煽或代收票据。所谓应收款项是指收款人在本行开户，付款人在他行开户的票据金额，包括提出的代付票据和提入的代收票据；应付款项是指付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据金额，包括提出的代收票据和提入的代付票据。四、票据提出行的处理参加票据交换的行处将要提出交换的票据，按代付票据和代收票