第7章 金融机构往来业务的核算.ppt

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1、第七章金融机构往来业务的核算学习目标了解金融机构往来的概念、内容与核算要求了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容掌握商业银行缴存财政性存款和缴存一般存款的规定、核算内容熟悉票据交换的基本做法掌握提出行的处理、提入行的处理、清算差额的处理了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容了解通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序掌握同业拆借的要求，拆出行的核算、拆入行的核算联行往来是同一系统银行内各分支机构间的资金账务往来（通过辖内往来科目核算），而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的资金帐务往来。包括商业银行与中央银行的

2、往来、商业银行与商业银行的往来。工商银行中央银行农业银行（甲地）（甲地）联行往来金融机构往来工商银行（乙地）第一节金融机构往来概述一、金融机构往来的概念金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金帐务往来。广义的金融机构往来包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往来、金融机构之间的往来等。狭义的金融机构往来主要包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。二、金融机构往来的核算要求要坚持“资金分开、独立核算”的原则各商业银行在中央银行的存款帐户要

3、严格管理，不得透支各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算要体现汇路畅通的要求，核算时必须做到及时、正确、快捷。第二节商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来业务主要有:商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金商业银行吸收的财政性存款全部缴存中央银行商业银行吸收的一般性存款按比例缴存中央银行商业银行向中央银行借款、再贴现等会计科目的设置商业银行使用的科目存放中央银行款项（资产类科目余额反映在借方）向中央银行借款（负债类科目余额反映在贷方）中央银行使用的科目“××银行准备金存款（负债类科目余额反映在贷方）“××

4、银行借款（资产类科目余额反映在借方）一、向中央银行存取款项的核算（一）向中央银行存取现金的核算1、存入现金的处理商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴款单一式二联连同现金一并送缴中央银行。商业银行根据中央银行退回的缴款单联填制现金付出传票进行账务处理。会计分录如下：借：存放中央银行款项贷：现金2、支取现金的处理商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支票经中央银行审核后办理取款手续。商业银行取回现金后，填制现金收入传票进行账务处理。会计分录如下：借：现金贷：存放中央银行款项（二）向中央银行转账划拨的核算1、商业银行经办有

5、关业务将资金存入中央银行准备金账户时，根据有关凭证办理转账。商业银行的会计分录如下：借：存放中央银行款项贷：××科目中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转账。会计分录如下：借：××科目贷：××银行准备金存款2、商业银行从准备金存款账户拨付资金时，根据有关凭证办理转账。商业银行的会计分录如下：借：××科目贷：存放中央银行款项中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理转账。会计分录如下：借：××银行准备金存款贷：××科目二、缴存存款的核算缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存一般性存款，他们性质不同，不得混淆

6、。（一）缴存财政性存款的核算1、财政性存款缴存的范围与有关规定缴存的范围：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等财政性款项。2、缴存存款的做法缴存存款由商业银行县支行或城市支行集中向中央银行办理，在具体办理缴存时，采取首次缴存后，定期调整缴存存款差额的做法。3、缴存的比例和时间财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即100％缴存中央银行。商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间缴存外，城市银行每旬调整一次，于旬后5日内办理，农村银行每月调整一次，于月后8日内办理。4、缴存或调整增加存款的核

7、算（1）商业银行的处理。商业银行按规定办理缴存存款时，填制缴存款凭证，办理转账手续，会计分录为：借：缴存中央银行款财政性存款贷：存放中央银行款项商业银行应于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，若本次调整时应缴存存款的数额大于上次已缴存的数额，则应调增，反之应调减。调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退回存款，则会计分录相反。（2）中央银行的处理。中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表，经审核无误后，办理转账。若为调增存款，会计分录为：借：××银行准备金存款——××行贷：××银行划来财政性存款若为调减退回存

8、款，则会计分录相反。（二）缴存一般性存款的核算一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、农村存款、机关团体存款、财政预算外存款、委托存款和其他一般存款。1、缴存存款的比例和时间商业银行存款准备金和备付金合并后，目前比例为16％，该比例中央银行根据货币政策的运用，可适时加以调整。商业银行对