第07章 金融机构往来业务的核算

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1、第七章金融机构往来业务的核算第一节商业银行与中央银行往来的核算一、商业银行与中央银行往来的主要内容商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。商业银行与中央银行往来业务主要有：商业银行向中央银行领取和缴存现金；按规定向中央银行缴存存款准备金；向中央银行申请再贷款和再贴现；往来资金清算。二、商业银行向中央银行发行库缴存、提取现金的核算（一）向中央银行缴存现金的核算商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴款单一式两联，连同现金一并送缴中央银行，中央银行经点收无误后，在现金缴款单上加盖现金收讫章和经办员名章后，将现金缴款单第一联退回

2、商业银行；第二联代贷方凭证作账务处理。现金缴款单格式如表7-1所示。商业银行根据退回的缴款单联，填制现金付出传票进行账务处理。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金（二）提取现金的核算商业银行向中央银行提取现金时，应开出现金支票，经中央银行审核后办理取款手续。商业银行取回现金后，填制现金收入传票进行账务处理，其会计分录为：借：现金等贷：存放中央银行款项三、缴存法定准备金的核算存款准备金制度是中央银行的三大货币政策工具之一。中央银行通过规定或调整商业银行等金融机构缴存中央银行的存款准备金比率，以此调控商业银行的信用创造能力，间接地控制或调节市场的货币供应量。自1984年中国人民

3、银行专门行使中央银行职能以来，存款准备金率已经经过多次调整，目前为21％。法定存款准备金由各行按一定比例上缴，一般是各分支行逐级汇总到总行，再由总行统一划缴中央银行。（一）商业银行基层行的处理各商业银行基层行于每旬旬末时，应填制“应缴存存款科目余额表”一式两份，计算本次应缴存的金额后，与上旬已缴存的余额相比较，大于已缴存的，应调减存款；如果小于已缴存款的，应调增存款。将“应缴存存款科目余额表”一份留在本行作记账凭证的附件，另一份应寄给总行，及时报告各商业银行的总行。本旬调增法定准备金时，由各商业银行基层行填制特种转账借方传票两联，编制联行电划贷方报单通过本行联行系统办理汇划。会计

4、分录如下：借：存放系统内款项贷：联行往账或存放中央银行款项调减时，由基层行会计部门填制特种转账贷方传票与特种转账借方传票各一联办理汇划，以一联特种转账贷方传票作为记账凭证，一联“缴存存款科目余额表”作附件，办理转账。编制联行电划借方报单，通过本行联行系统划付办理转账。其会计分录为：借：联行往账贷：存放系统内款项（二）商业银行总行的处理总行收到基层行调增存款的联行报单时，应编制电划贷方补充报单一式三联，以第二联办理转账，或以中央银行的收账通知联办理转账，其会计分录为：借：联行来账或存放中央银行款项贷：系统内存放款项若总行收到基层行调减缴存存款的联行报单时，应填制电划借方补充报单一式

5、三联，以第二联办理转账，其会计分录为：借：系统内存放款项贷：联行来账当商业银行总行本期为调增时，其会计分录为：借：存放中央银行款项——法定存款准备金贷：存放中央银行款项——存款户调减时，会计分录相反。四、向中央银行借款的核算向中央银行借款是指各商业银行为解决营运资金不足而按规定向中央银行的借款。通常有三种：年度性借款、季节性借款、日拆性借款等。（一）借入款项的核算商业银行向中央银行申请借款时，要填写“贷款申请书”，经央行审查同意后，填写一式五联的借据，加盖印鉴后，提交人民银行办理有关手续。商业银行收到中央银行退回的借据第三联即收款通知，填制转账借、贷方传票，然后办理转账，其会计分

6、录为：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款（二）归还款项的核算商业银行在贷款到期时，应主动填制一式四联还款凭证，加盖预留印鉴后提交人民银行办理贷款归还手续。当商业银行收到人民银行退回的还款凭证第四联还款凭证即支款通知后，编制转账借、贷方传票办理转账。其会计分录为：借：向中央银行借款利息支出贷：存放中央央行款项五、再贴现的核算再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务。当商业银行在中央银行开立账户并因办理票据贴现而引起资金不足，可以向中

7、央银行申请再贴现，贴现期一般不超过6个月。（一）办理再贴现时的处理商业银行将未到期的商业汇票向中央银行办理再贴现时，应填写一式五联的再贴现凭证，与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交中央央行。中央银行审核同意签署意见后，按规定的再贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现金额。其计算公式如下：再贴现利息=汇票金额×再贴现天数×日贴现率实付再贴现金额=汇票金额－再贴现利息然后，中央银行将计算的再贴现利息和实付再贴现金额填入再贴现凭证中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票办理转账。第四联再贴现凭