第七章金融机构往来业务的核算

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1、石河子大学商学院明德正行，博学多能石河子大学第七章金融机构往来业务的核算1石河子大学商学院刘艳梅石河子大学商学院明德正行，博学多能石河子大学商业银行会计学ACCOUNTINGFINANCE商学院第七章金融机构往来业务的核算2石河子大学商学院刘艳梅第七章金融机构往来业务的核算第一节概述第二节商业银行往来的核算第三节商业银行与中央银行往来的核算第七章金融机构往来业务的核算3石河子大学商学院刘艳梅第七章金融机构往来业务的核算理解金融机构往来的概念。掌握异地跨系统转汇业务的核算。掌握同城票据交换业务的核算。掌握同业拆借业务的核算。掌

2、握缴存存款业务的核算。掌握再贷款业务的核算。掌握再贴现业务的核算。本章学习要求第七章金融机构往来业务的核算4石河子大学商学院刘艳梅第一节概述二、核算要求及规定一、金融机构往来的概念第七章金融机构往来业务的核算5石河子大学商学院刘艳梅一、金融机构往来的概念金融机构往来是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。同城票据交换异地跨系统汇划款项相互转汇同业拆借转贴现等……商业银行向中央银行存取现金缴存存款准备金向中央银行借款办理再贴现通过央行汇

3、款项等……商业银行之间的往来商业银行与中央银行的往来第七章金融机构往来业务的核算6石河子大学商学院刘艳梅金融机构往来商业银行与商业银行往来商业银行与中央银行往来结算引起资金划拨引起同城：异地：同业拆借转贴现同城票据交换异地结算转汇存取现金缴存存款准备金借款再贴现第七章金融机构往来业务的核算7石河子大学商学院刘艳梅二、核算要求及规定1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清算资金。3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款

4、不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账，不得取现金。第七章金融机构往来业务的核算8石河子大学商学院刘艳梅第二节商业银行往来的核算三、同业拆借的核算二、同城票据交换的核算一、异地跨系统转汇的核算第七章金融机构往来业务的核算9石河子大学商学院刘艳梅一、异地跨系统转汇的核算汇出地为双设机构的转汇1汇出地为单设机构的转汇2汇出地、汇入地均为单设机构的转汇3第七章金融机构往来业务的核算10石河子大学商学院刘艳梅1.汇出地为双设机构的转汇建设银行汇出行中国银行转汇行中国银行汇入行(1)同城票据交换(2)联行

5、往来需汇款借：单位活期存款贷：待清算票据款项借：清算资金往来贷：单位活期存款借：待清算票据款项贷：清算资金往来采用“先横后直”的转汇方式第七章金融机构往来业务的核算11石河子大学商学院刘艳梅例题7-112月10日北京海淀区农行开户的单位经贸中心需汇款78800元到泰兴市工行开户的单位泰兴市进出口贸易公司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。北京市海淀区农行北京市海淀区工行泰兴市工行(1)同城票据交换(2)联行往来需汇款第七章金融机构往来业务的核算12石河子大学商学院刘艳梅解答例题7-1海淀区农行（汇出行）：借：单位活

6、期存款—经贸中心存款户78800贷：待清算票据款项78800海淀区工行（转汇行）：借：待清算票据款项78800贷：清算资金往来78800泰兴市工行（汇入行）：借：清算资金往来78800贷：单位活期存款—进出口贸易公司78800第七章金融机构往来业务的核算13石河子大学商学院刘艳梅2.汇出地为单设机构的转汇建设银行汇出行中国银行汇入行(2)同城票据交换(1)联行往来建设银行转汇行需汇款借：清算资金往来贷：待清算票据款项借：待清算票据款项贷：单位活期存款借：单位活期存款贷：清算资金往来采用“先直后横”的转汇方式第七章金融机构往来

7、业务的核算14石河子大学商学院刘艳梅例题7-24月15日五家渠新湖农场的种子公司需汇款给北京海淀区建行开户的贸易中心60000元，其开户行为新湖农场农行且为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。新湖农场农行北京海淀区建行(2)同城票据交换(1)联行往来北京海淀区农行需汇款第七章金融机构往来业务的核算15石河子大学商学院刘艳梅解答例题7-2新湖农场农行（汇出行）：借：单位活期存款—种子公司存款户60000贷：清算资金往来60000北京市海淀区农行（转汇行）：借：清算资金往来60000贷：待清算票据款项60000北京市海淀区建

8、行（汇入行）：借：待清算票据款项60000贷：单位活期存款—贸易中心存款户60000第七章金融机构往来业务的核算16石河子大学商学院刘艳梅3.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇甲地建行(汇出行)乙地中行（转汇行）（2）同城票据交换乙地建行（代转行）丙地中行（汇入行）（1）联行往来（3）联行往