计划审计工作教学内容.ppt

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1、计划审计工作纽约州初审法院受理了该诉讼，并着手开始调查。调查人员首先查看了会计师事务所提供的1963年度及1964年上半年的该公司的财务报表。会计师事务所在编完1136公司的财务报表后，曾在报表下增加了一段附注：“本表的编制，受到一定的限制，详见转告信附件。”转告信附件有一段这样的说明：“根据合约规定，本会计师检查并汇总了由该公司经理人所提供的各项有关1136公司的资料及数据……下列报表均根据公司账册记录编制，但没有加以独立验证。”据此，初审法院认定，会计师事务所没有过错。原告对该判决不满，向法院又一次提出，当初聘请会计师事务所，不但要求他们编制财务报表，而且也要求他们对报表进行独立审计验证。

2、会计师事务所没有进行审计验证，表明他们违约。会计师事务所否认承担了审计委托，并且当初只是双方口头约定，无法查证。法院只得抽调会计师事务所的工作底稿，作进一步的调查。调查人员在审阅会计师事务所工作底稿时，发现会计师在计算工作报酬的工作底稿中，曾将审计费用列入其中，并在编制的资产负债表中，将这一费用作为1136公司应付给会计师事务所的债务。对此，法院初步确定，会计师事务所曾受聘该审计业务。调查人员进一步查阅会计师事务所的工作底稿，发现会计人员曾经以审计的方式审核了委托人的银行结单、发票及其他凭证，特别是在其中的一张工作底稿中，会计师还注有“发票遗失”的查账记号。这些现象都表明了，会计师事务所似乎承

3、担了审计验证的约定。根据调查结果，纽约州初审法庭判决，会计师事务所曾应诺了审计的约定，但却没有较好地履行，因此，会计师事务所应赔偿原告损失计174000美元。事务所不服，向纽约州上诉法院上诉，上诉法院经过审理，认为初审法院的判决合理，驳回上诉，维持原判。事务所只得如数赔偿。第一节初步业务活动客户关系和具体业务的接受与保持评价遵守相关职业道德规范情况就审计业务约定条款达成一致意见审计业务约定书审计业务变更第一节初步业务活动—客户关系和具体业务的接受与保持在接受新客户的业务前，或者在决定是否保持现有业务和考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所需根据具体情况获取必要信息。在接受新客户或现有客户的新

4、业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受该业务是否适当。当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所记录问题是如何得到解决的。第一节初步业务活动—评价遵守相关职业道德规范情况事务所制定的政策和程序应当要求：（1）项目组长向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息（包括服务范围），以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响；（2）会计师事务所人员应立即向会计师事务所报告对独立性产生不利影响的情形，以便会计师事务所采取适当行动；（3）会计师事务所收集相关信息，并向适当人员传达。第一节初步业务活动—就审计业务约定条款达成一致意见注册会计师不应承接审计业务

5、的情况：（1）除特殊规定的情形外，注册会计师确定被审计单位在编制财务报表时采用的财务报告编制基础不适当；（2）注册会计师未能与管理层达成就管理层认可并理解其责任的一致意见。第一节初步业务活动—审计业务约定书（一）审计业务约定书的作用（二）审计业务约定书的内容（三）审计业务约定书范例第一节初步业务活动—审计业务变更在完成审计业务前，如果被要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由。在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款。第二节总体审计策略和具体审计计划总体审计策略具体审计计划审计过程中对计划的更改监督、指导与复核对计划审计工作的记录首次接

6、受委托的补充考虑与治理层的沟通总体审计策略的制定（主要工作)确定审计业务的特征，界定审计范围明确审计业务的报告目标，以便计划审计的时间安排和所需沟通的性质明确业务的重要因素，以确定项目组的工作方向考虑初步业务活动的结果确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围第二节总体审计策略和具体审计计划—总体审计策略总体审计策略的目的总体审计策略的内容向具体审计领域调配的资源向具体审计领域分配资源的数量何时调配这些资源如何管理、指导、监督这些资源的利用总体审计策略范例见教材P135第二节总体审计策略和具体审计计划—总体审计策略具体审计计划的内容计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围计划实施的进一步审

7、计程序的性质、时间和范围需要实施的其他审计程序具体审计计划的范例见教材P137总体审计策略和具体审计计划的关系在具体审计计划执行的过程中，需要对总体审计策略进行调整第二节总体审计策略和具体审计计划—具体审计计划计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师应当在审计过程