审计基础班·第15章（1）.doc

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1、第十五章销售与收款循环的审计老师手写:P359第1段1.情景模拟：ABC事务所审计X公司（上市公司）2010年度的年报A「（1）存在资产、业绩f应收账款］/）计价主营业务收入（1）发生（2）截止费用、债务I长期借款（低估）——完整性应付账款（低估）——完整性2.业务循环审计：p360表15—1控制测试3.审计测试:vr实质性分析程序实质性程序VL细节测试老师手写:P360表15-1资产负债表项目利润表项目1.销件与收款循环：15章2.采购与付款循环：16章生产与存货循环：17章应收账款存在计价主营业务收入Y「（1）发生（2）截止固

2、定资产｛尚存在计价应付账款——完整性1）存在_（2）计价营业成木4.人力资源与工薪循环：18章应付职工薪酬5.投资与筹资循环：19章长期股权投资/借款投资收益/利息本章考情分析（一）可考程度分析本章内容在每年考试中都非常重要，从最近3年的考试来看，2007年考试分值为19分（见下表），由于2008年的综合题没有重点考杳对被审计单位会计事项的判断和调整，仅仅在综合题第1题中对主营业务收入的截止测试进行了考杳，考试分值只有4分；2009年原制度和新制度分别考了6分和5分，预计2010年本章内容考试分值在8分左右。最近3年题型题量分析

3、题度2007年2008年2009年（原制度）2009年（新制度）型单项选择题多项选择题1题1分判断题筒答题综合题1题18分0.2题4分0.22题5分0.33题5分合计19分4分6分5分（二）重难点提示本章内容重难点主要有5个方面：1.销传与收款循环主要业务流程（教材P363-365）；2.教材P366表15-3内容；3.教材P374表15-6内容;4.主营业务收入的审计目标与实质性程序；5.应收账款的审计目标与实质性程序。本章基本结构框架「不同行业类型的收入来源（1.销传与收款循环的特点｛涉及的主要凭证与会计记录I涉及的主要业务活

4、动仔肖督交易的内部控制2.销住与收款循环的内部控制和控制测试收款交易的内部控制评估重大错报风险容销售与收款交易的实质性程序（3.销售与收款循环的实质性程序营业收入的实质性程序•应收账款的实质性程序本章知识要求和能力等级知识要求能力等级1.销售与收款循环的特点32.销售与收款循环的内部控制和控制测试33.销传与收款循环的实质性程序3重难点讲解第一节销售与收款循环的特点销售与收款业务循环的主要业务流程（教材P363）1.了解销售部门接受顾客订单情况（与“发生”认定有关）（1）业务员接受顾客订单；（2）经销售经理对顾客订单授权审批，审批

5、订单是否符合企业的销售政策，比如是否符合该产品的销售单价、运费支付方式、交货地点、三包承诺等；（3）销仲单管理部门根据审批后的顾客订单编制连续编号的销传单，销传单是证明销住交易发生的有效凭据。2.了解信用管理部门信用批准情况（与“计价和分摊”认定有关）（1）信用管理经理按照赊销政策进行信用批准，发核顾客订单，并在销伟单上签字；（2）对于超过单位既定信用政策规定范围的特殊销传交易，企业应当进行集体决策；（3）信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责；（4）信用管理部门与销传部门不能是同一个部门，要实施职责分离。3.了解仓

6、库部门发货情况（与“发生”认定和“完整性”认定有关）仓库部门根据已批准的销伟单供货，并编制连续编号的出库单，目的是为防出仓库在未经授权的情况下擅自发货。4.了解按销售单装运货物情况（与“发生”认定有关）装运部门（应与仓库部门分离）按销住单装运货物，装运凭证是证明销住交易是否发生的另一有效凭据。5.了解财务部门开具账单情况（开发票和寄送销传发票）（难点内容）开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销传发票。为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：（1）开具账单部门职员在编制每张销您发票

7、之前，独立检杏是否存在装运凭证和相应的经批准的销伟单。目的是为了控制“发生”认定的错误，即确保只对实际装运的货物才开具账单，无重复开具账单或虚构交易。（2）依据己授权批准的商品价目表编制销住发票，目的是为了控制“准确性”认定的错误，即确保按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单。（3）独立检查销传发票计价和计算的正确性，目的是为了控制“准确性”认定的错误。（4）将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较，目的是为了控制“完整性”认定的错误，即确保所有装运的货物都开具了账单。6.了解财务部门记录销传情况（难点内

8、容）在手工会计系统中，记录销偲的过程包括区分赊销、现销，按销传发票编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销偲明细账和应收账款明细账或库存现金、银行存款日记账。注册会计师主要关心的问题是销售发票是否记录正确，并归属适当的会计期间。（对上市公