审计基础班·第7章（3）.doc

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1、二、管理层认定与具体审计目标（请重点掌握，教材PI55）1.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标表7-2认定的分类各类认定的含义具体审计目标（注朋•会计师需要确认的事项）发生记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录己记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表口的交易记录于恰当的期间分类交易和事项己记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类2.与期末账户

2、余额相关的认定与具体审计目标表7-3认定分类各类认定的含义具体审计目标（注朋会计师需要确认的事项）存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均己记录已存在的金额均2记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰/记荥资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰

3、当记录三、管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系示例（请重点掌握，教材P156）表7-4管理层认定审计目标审计程序存在资产负债表列示的存货存在实施存货监盘程序完整性销售收入包括了所有已发货的交易检查发货单•和销伟发票的编号以及销售明细账准确性应收账款反映的销伟业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最后儿天和下一年度最初几天的发货单U期与记账U期权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司查阅所有权证书

4、、购货合同、结算单拥有和保险单计价和分摊以净值记录应收款项检杳应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足【例题3•简答题】ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2004年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。要求：针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。（请将答案直接填入下列表格内）（2005年）认定最常用的实质性程序外购固定资产权利认定存货存在认定原材料转让业务截止认定销售业务计价认定【答案】认定最常用的

5、实质性测试程序外购固定资产权利认定检黄购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等存货存在认定从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追杏至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性原材料转让业务截止认定（1）从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入（2）从资产负债表口前后若干天的发票存根追查发运死证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入（或从资产负债表口前后若干天的发运凭证追杏至发票与账簿记录，确定

6、相关业务收入是否已记入恰当的会计期间）销佯业务计价认定⑴将所选择的销传业务的合计数与应收账款和销伟发票存根进行比较核对（2）销您发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算（3）发票中列出的商品的规格、数量和客户代号等，则与发运凭证进行核对（4）审核客户订购单和销售单中的同类数据第三节审计过程与审计目标的实现审计目标实现的过程（教材P157）注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意见出具报告有五个环节:1.接受业务委托；（请链接教材第8章第1节）（1）考虑客户的诚信，没有信

7、息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。1.计划审计工作；（请链接教材第8章第2节）（1）在木期审计业务开始时开展的初步业务活动；（2）制定总体审计策略；（3）制定具体审计计划等。2.实施风险评估程序；（请链接教材第13章第2、3、4节）（1）了解被审计单位及其环境；（2）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。3.实施控制测试和实质

8、性程序；（请链接教材第14章第3、4节）（1）针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；（2）针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。4.完成审计工作和编制审计报告。（请链接教材第25、26章）（1）审计期初余额、比较数据、