审计基础班·第10章（2）.doc

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1、第十章审计抽样重难点讲解第一节审计抽样的基本概念老师手写:选取全部项口测试选取特定项目测试审计抽样V（对审计工作的影响）概念/分类控制测试的细节测试的三、非抽样风险四、五、一、选取测试项目方法（教材P200-202）1•选取测试项目方法的种类选取测试项目方法解决的是确定实施审计程序的范用，主要包括:（1）选取全部项日测试；（2）选取特定项目测试;（3）审计抽样。2.选取测试项目方法的依据注册会计师考虑选取测试项目方法要依据两个因素（教材P200第2段）⑴与所测试认定相关的重大错报风险；（2）对审计效率的要求。老师手写:y=-（证据）多

2、^（程序）多一（y）必须低V（证据）可以少~程序）可以少~y）可以高V细节测试（证据）多v——（程序）多v——（y）低v低—髙CR高控制测试老师手写:P235表10-142.选取全部项目测试方法的特征(适合于细节测试)(1)总体由少最的大额项目构成；(2)存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据；(3)由于信息系统白动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。3.选取特定项目测试方法(适用于针对性测试)(教材P189、P201)选取特定项目通常包扌乩(1)大额或关键项目；(2)超过某一金额的全部项日；

3、(3)被川于获取某些信息的项H；(4)被用于测试控制活动的项日o4.审计抽样(対总体缺乏特别的了解时采用，遵循随机选样的原则)(教材P202第4段)(1)审计抽样概念审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项日实施审计程序,且所有项目都有机会被选取。这使注册会计师通过获取与被选取项n某-•特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对总体的结论。(2)审计抽样基本特征%1对某类交易或账户余额中低于百分之百的项日实施审计程序；%1所有抽样单元都有被选取的机会；%1审计测试的目的是为了评价该账八余额或交易类型的某一特征。(3)审

4、计抽样的适用范国%1当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；%1在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。【例题1・多选题】审计抽样应当具备以下()特征。A.对某类交易或账户余额屮低于百分之百的项目实施审计程序B.审计测试的目的是为了评价该账八余额或交易类型的某一特征C.抽样风险的最理想值是零D.所有抽样单元都有被选取的机会【答案】ABD【解析】只要采川审计抽样就有抽样风险，显然选项C不是审计抽样的特征。二、抽样风险及其对审计工作的影响(教材P2O3)1.抽样风险的含义抽样风险是指注册会计师

5、根据样本得出的结论(AJ,和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论％)存在差异的可能性，也就是抽収的样本不能代表总体的风险。老师手写:1、含义A24000一4000的可能性1.控制测试时的抽样风险（重点掌握）⑴控制测试的含义（教材P340）控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠止认定层次重大错报的有效性而实施的测试，是为了测试控制运行的有效性。老师手写:2、控制测试屮的抽样风险390080张(B)80张(A)