审计基础班·第6章（3）.doc

《审计基础班·第6章（3）.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求二、商业关系对独立性的不利影响(教材P117-118)表6—4商业关系商业关系的主体评价不利影响防范措施1.如果会计师事务所、审计项日纽•成员或其主要近亲属与客户或高级管理人员之间存在密切商业关系A・会计师事务所B.审计项日组成员C・审计项目组成员主要近亲属X.审计客户Y.高级管理人员自身利益或外在压力产生严重的不利影响(1)会计师事务所不得介入此类商业关系(2)如果存在此类商业关系，应当予以终止会计师事务所应当将该成员调离审计项目组如果审计项H纽成员的主要近亲属与审计客户或其髙级管理人员存在此类商业关系，注册会计师应当评价

2、不利影响的严重程度，并在必要时采収防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平2.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益A.会计师事务所B.审计项目组成员C・审计项目组成员主要近亲属X.审计客户Y.董事、高级管理人员在同时满足右列条件时，不会对独立性产生影响(1)这种商业关系对于会计师事务所、审计项1=1组成员或其主要近亲属以及审计客户均不重要(2)该经济利益对一个或儿个投资者并不重犬(3)该经济利益不能使一个或儿个投资者控制该实体3.如果会计师事务所、审计项目组成员或

3、其主要近亲属从审计客户购买商品或服务A・会计师事务所B・审计项目组成员C・审计项目组成员丄要近亲属X•审计客户白少利益产生不利影响(1)如果按照止常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响(2)如果按正常的商业程序公平交易，但交易性质特殊或金额重人，对能因自身利益产生不利影响(3)如果不按照止常的商业程序公平交易，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至对接受的水平。防范措施主要包括：%1取消交易或降低交易规模；%1将相关审计项口组成员调离审计项目组三、家庭和私人关系对独立性的不利影响(教材P118-120)表6—

4、5家庭和私人关系类型评价不利影响因素防范措施1.审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平2.审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重人影响(1)主要近亲属在客户中的职位(2)该成员在审计项目组中的角色(1)将该成员调离审计项n组(2)合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其主要近亲属的职责范3.审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工⑴

5、审计项日组成员与其他近亲属的关系(2)其他近亲属在客户中的职位(3)该成员在审计项日组中的角色(1)将该成员调离审计项n组(2)合理安排审计项冃组成员的职责，使该成员的工作不涉及其他近亲属的职责范囤4.审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员丁•是审计客丿、'的董事、高级管理人员或特定员T.,即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响(1)该员T与审计项日组成员的关系(2)该员工在客户中的职位(3)该成员在审计项目组中的角色(1)将该成员调离审计项口纟ft⑵合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员丁•的职责范围5.会计师

6、事务所中审计项目组以外的合伙人或员工，与审计客户的董事、高级管理人员或特定员1】之间存在家庭或私人关系(1)该合伙人或员工与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间的关系(2)该合伙人或员T与审计项1=1组之间的相互影响(3)该合伙人或员工在会计师事务所屮的角色(4)董事、高级管理人员或特定员T在审计客八屮的职位(1)合理安排该合伙人或员工的职责，以减少对审计项1=1组可能产生的影响⑵由审计项目组以外的注册会计师复核□执行的相关审计工作第四节与审计客户发生雇佣关系与审计客户发生雇佣关系时对独立性的不利影响的一般规定(教材P120)表6—6雇佣关系类型评价不利影响的因

7、素防范措施1.审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客八担任董事、高级管理人员或特定员工，并且与会计师事务所仍保持重要联系(1)通常将产生非常重要的不利影响没右防范措施能够将其降低至对接受的水平(2)同时满足以下两种情况时被视为不损害其独立性：%1前任成员或前任合伙人无权从会计师事务所获収报酬或福利(除非报酬或福利是按照预先确定的固定金额支付的，并且未付金额对会计师事务所不重要)%1前任成员或前任合伙人未继续参与，并且在外界看來未参与会计师事务所的经营活动或专业活动不影响其独立性2.如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客