审计基础班·第17章（1）.doc

《审计基础班·第17章（1）.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第十七章生产与存货循环的审计本章考情分析（―）可考程度分析本章存货监盘稈序在毎年考试中比较重要，连续3年祁考查了存货监盘的简答题，预计2010年本章重点考试内容还是存货监盘，考试分值在5分左右。最近3年题型题量分析年题度型2007年2008年2009年（原制度）2009年（新制度）单项选择题多项选择题判断题简答题1题5分1题5分1题8分1题6分综合题0・15题3・5分0.06题1分合计5分5分11.5分7分（二）重难点提示木章内容重难点主要有5个方面:1.生产与存货丄要业务流程；.2・教材P432表17-2内容；3.教材P4

2、38表17-3内容；4.存货监盘；5.存货计价测试。本章基本结构框架'（不同行业类型的存货性质本章主要内容1.生产与存货循环的特点涉及的主要凭证与会计记录（涉及的主要业务活动（生产与存货交易的内部控制2.生产与存货循环的内部控制和控制测试评估重大错报风险（控制测试Q"立U冷化焉味站令希艸握立/生产与存货交易的实质性程序[3.生产与存货储环的实质性程序[存货的实质性程序本章知识要求和能力等级知识要求能力等级1.生产与存货循环的特点32.生产与存货循环的内部控制和控制测试33.生产与存货循环的实质性程序3重难点讲解第一节生产与存

3、货循环的特点一、生产与存货业务循环的主要业务流程（教材P430—431）（一）计划和安排生产（与“发生”认定有关，请结合表17-2第4列）1.了解生产计划部门编制生产通知单情况。2.生产计划部门根据顾客订单或者对销售预测和存货需求的分析来决定生产授权，签发预先编号的生产通知单，该部门通常应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。（二）发出原材料（与“发生”认定有关，请结合表17-2第4列）1•T解仓库部门依据领料单发出原材料情况。1.仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和

4、种类，以及领料部门的名称。（三）生产产品（与“发生”认定有关，即“料、工、费”的发生）1.了解生产部门执行生产情况。2.生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产T人,并将所领取的原材料交给生产T人，据以执行生产任务。（四）核算产品成木（与“发生”认定有关，请结介表17・2第4列）1・了解财务部门核算产品成本情况。2.生产过稈中的各种记录、/产通知单、领料单、计丁单、入库单等文件资料祁要汇集到会计部门，rh会计部门对其进行审查和核对，了解和控制生产过程屮存货的实物流转;会计部门要设置相丿2的会计账户

5、，会同有关部门对生产过程屮的成木进行核算和控制。（五）储存产成品（与“发生”认定有关）1.了解仓库部门储存产成品情况。2.产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收；签收后，将实际入库数量通知会计部门。（六）发出产成品（与“发生”认定有关）1.了解发运部门发出产成品情况。2.产成品的发出须由独立的发运部门进行。二、生产与存货循环各业务环节的控制目标(补充)表17-1产成品台账更新Ki材料台账更新产录报生记H1•材料验收与仓储(1)验收材料均附有有效采购订单；⑵验收材料均已准确记录；⑶所有已验收材料均已记录；⑷所冇已验收

6、材料均已记录于适当期间。2.计划与安排生产管理层授权进行生产。3.生产=⑴发岀材料已记录于适当期间；⑵已确认的生产成木与实际发生的育接、间接费用一致;C3)所有已发生的生产成木已被记录；(4)所有已发生的生产成本已被记录于适当期问；(5)存货流转已完整准确地记录于适当期问；(6)产成品入库己被准确记录于适当期间；(7)所有产成品发出均为真实的；(8)所有产成品发出已准确记录于适当期间。4.存货管理(1)适当保管存货；(2)准确记录存货价值；(：3)所有存货价值变动都已记录。第二节生产与存货循环的内部控制和控制测试教材表17-

7、2成本会计制度的目标、关键内部控制和测试一览表内部控制目标（ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报）关键的内部控制（ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估木业务循坏的重大错报风险即y=k/x中的x）常用的控制测试（CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的木业务循环的重大错报风险即y=k/x中的x）常用的交易实质性程序（CPA实施实质性分析稈序和细节测试，收集认定层次的错报的审计证据,证明认定）1.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的（发生）对以下三个关键点应履行恰当

8、手续,经过特别审批或一般审批：⑴生产指令的授权批准；（2）领料单的授权批准；⑶工薪的授权批准检查在凭证屮是否包括这三个关键点恰当审批检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权2.记录的成木为实际发生的而非虚构的（发生）成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和匸时记录、丁薪费用分