第六章计划审计工作ppt课件.ppt

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1、第六章计划审计工作第一节初步业务活动根据《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》学习一、初步业务活动的目的注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求：（一）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（二）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（三）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。二、初步业务活动的内容针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性；就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。业务承接评价表：请看教材第80

2、页业务保持评价表：请看教材第84页审计业务约定书《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书的作用可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作；可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据；如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要证据。审计业务约定书

3、的基本内容1.财务报表审计的目标；2.管理层对财务报表的责任；3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；4.审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；5.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；8.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；9.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；10.管理层对

4、其作出的与审计有关的声明予以书面确认；11.注册会计师对执业过程中获知的信息保密；12.审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；13.违约责任；14.解决争议的方法；15.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。请参考第88页审计业务约定书范例。第二节总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。总体审计策略的制定应当包括：　　（一）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围

5、；（二）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；（三）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：（一）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问

6、题利用专家工作等；（二）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；（三）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；（四）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果对上述内容予以调整。总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，

7、并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟通和协调，总体审计策略可以相对简单。具体审计计划注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。具体审计计划包括的内容按照《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报

8、风险》的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围；按