第十章 审计抽样(新)ppt课件.ppt

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1、第十章　审计抽样8/5/20211《审计学》课程第十章　审计抽样第一节　审计抽样概述第二节　审计抽样8/5/20212《审计学》课程第一节审计抽样概述在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。注册会计师可以使用的方法，包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。注册会计师可以根据具体情况，单独或综合使运用选取测试项目的方法。8/5/20213《审计学》课程第一节　审计抽样概述一、选取全部项目二、选取特定项目三、审计抽样8/5/20214《审计学》课程一、选取全部项目P254（一）选取全部项目的概念是指对总体中

2、的全部项目进行检查。对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。8/5/20215《审计学》课程（二）选取全部项目测试的情形当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试：1、总体由少量的大额项目构成；2、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据；例:管理层高度参与的项目、以前发生过错误的项目等。3、由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。例：注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。8/5/20216《审计学》课程二、选取特定项目P254（一）选取特定项目的概念是指对总体中的

3、特定项目进行针对性测试。根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。8/5/20217《审计学》课程（二）特定项目的选取选取的特定项目可能包括：1、大额或关键项目；2、超过某一金额的全部项目；3、被用于获取某些信息的项目；4、被用于测试控制活动的项目。8/5/20218《审计学》课程选取特定项目时，注册会计师只对审计对象总体中的部分项目进行测试。选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体。与审计抽样不同，选取特

4、定项目进行测试不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。8/5/20219《审计学》课程三、审计抽样P255（一）审计抽样的定义是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。抽样单元，是指构成总体的个体项目。总体，是指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整套数据。总体可分为多个层或子总体，每一层或子总体可予以分别检查。8/5/202110《审计学》课程（二）审计抽样的范围1、当控制的运行留下轨迹时

5、实施的控制测试例：信用部门经理在销售合同上签名批准赊销，注册会计师可以检查文件记录。当控制的运行未留下轨迹时，注册会计师应当考虑实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样。例：对存货进行观察。8/5/202111《审计学》课程2、实施的细节测试例：函证应收账款，证明应收账款的存在性。在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样的方法。风险评估程序通常不涉及审计抽样。8/5/202112《审计学》课程第二节审计抽样一、抽样风险和非抽样风险（重点）P256（一）抽样风险1、抽样风险的概念P256是指注册会计师根据样本得出的结论，与对

6、总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。8/5/202113《审计学》课程2、控制测试时的抽样风险（P257第四段）（1）信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。影响审计的效果，并可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见。（2）信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。影响审计的效率。8/5/202114《审计学》课程3、细节测试时的抽样风险（P257第五段）（1）误受风险是指推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。影响审计的效果，并可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见。（3）误拒风险是指推断某一重大错报存在而实际上

7、不存在的风险。影响审计的效率。4、抽样风险的控制可以通过扩大样本规模降低抽样风险。8/5/202115《审计学》课程控制测试抽样风险细节测试关注关注信赖不足风险误拒风险误受风险信赖过度风险审计效果审计效率影响影响影响影响8/5/202116《审计学》课程（二）非抽样风险1、非抽样风险的概念是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。8/5/202117《审计学》课程2、可能导致非抽样风险的原因（1）注册会计师选取的