第二章 增值税法 上ppt课件.ppt

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1、第二章增值税VALUEADDEDTAX教学重点与难点：1、征税范围2、一般纳税人与小规模纳税人的认定3、一般纳税人应纳税额的计算4、几种特殊经营行为的税务处理5、专用发票的使用及管理教学方法与手段：讲授、习题教学目的与要求：1、了解增值税的概念、特征2、掌握增值税的征税范围、纳税义务人、税率、应纳税额的计算3、注意区分几种经营行为的税务处理4、初步接触增值税专用发票及其管理§2.1增值税概述一、概念增值税是以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为对象所征收的一种流转税。二、特点1、可以避免重复征税2、“中性”效应该手段的运用对微观主体经营行为的影响较小，甚至为零按照

2、外购固定资产的处理不同，将增值税划分为以下三种类型：生产型增值税：不允许纳税人在计算增值税时，扣除外购固定资产的价值。收入型增值税：允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。消费型增值税：允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性全部扣除。§2.2征税范围和纳税义务人一、征税范围（一）基本规定１、销售、进口的货物：有形资产————无形资产动产————不动产２、提供劳务：加工、修理修配劳务————其他劳务增值税营业税视同销售的8种情形：（1）委托代销（2）销售代销（3）实行统一核算的不同机构移送货物用于销售（4）对外投资（5）分派股利（6）集体福利或个人消费（

3、7）无偿赠送（8）非应税项目注意：购买的货物对外使用作为销售处理，对内使用则不作为销售处理购买汽车，价格10万元对外投资：合同价12万元纳税奖励职工：市价10万元不纳税汽车制造厂自产、委托加工的货物无论对外使用还是对内使用，均视同销售生产汽车，生产成本8万元对外投资：合同价12万元纳税奖励职工：市价10万元纳税汽车制造厂2、混合销售行为国美电器销售家电顾客提供运输，收取运费销售货物有一项提供运输劳务联系业务（１）含义：一项生产经营既涉及货物销售又涉及非应税劳务（２）税务处理A、从事应税货物生产销售为主的企业，视为销售货物，征收增值税；B、非从事应税货物生产销售为

4、主的企业，视为提供应税劳务，征收营业税。例１、某彩电生产厂（一般纳税人），销售一批彩电，含税价11,000元，为保证及时送货，由本厂车队提供运输，收取运费700元（含税）。应如何征税？解：（1）属混合销售行为（2）彩电生产厂是从事货物生产销售为主的企业，应征收增值税销项税额＝(11,000+700)÷（1＋17％）×17%例２、某建筑工程公司承包一项工程，工程劳务收入500万元，另为该工程提供装饰材料价款100万元。应如何征税？解：（1）属混合销售行为（2）建筑公司不是从事货物生产销售的企业，应征收营业税应纳税额＝(500+100)×3%3、兼营货物销售与非应税劳务汽车销售公司销

5、售汽车租赁汽车销售货物无联系两项提供服务（独立）业务（１）含义：指纳税人兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营不发生在同一业务中（２）税务处理：分别核算，分别征税货物和应税劳务征增值税非应税劳务征营业税未分别核算的，一并征增值税例1、某机械生产厂本月销售车床200万元（不含税），同时对外承揽安装设备业务收入50万元（不含税），如何征税？若该厂未分别核算两项业务，当月营业收入共计250万元，应如何征税？解：（1）属兼营行为（2）分别核算，分别征收应纳增值税＝200×17%应纳营业=50×3%（3）若未分别核算，征收增值税=250×17%例2、某装修公司承接A公司一项

6、包工不包料的装修工程，收取装修费10万元，另外将装饰材料销售给B单位，取得收入2万元，应如何征税？若公司未将两项业务分别核算，应如何征税？解：（1）属兼营行为（2）分别核算，分别征收应纳增值税＝2×17%应纳营业=10×3%（3）若未分别核算，征收增值税=12×17%混合销售行为与兼营行为的比较概念处理混合销售行为一项业务按企业性质征税兼营行为多项业务按核算情况征税二、纳税义务人1、概念：在境内销售、进口货物或提供加工、修理修配劳务的单位、个人2、一般纳税人和小规模纳税人的认定按经营规模大小及会计核算健全与否划分，将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人划分的目的在于加强增值税专用

7、发票的管理（１）小规模纳税人的涵义年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定保报送有关税务资料的纳税人（２）认定标准：A、从事生产、提供应税劳务为主的，年销售额＜１００万B、从事货物批发、零售的，年销售额＜１８０万C、个人D、非企业性单位E、不经常发生增值税行为的企业特殊规定：小规模生产企业，年销售额在30万元以上，并且会计核算健全的，可认定为一般纳税人。§2.3税率一、基本税率：17%二、低税率：13%1、农业产品2、支农产品3、居民生活用品4、新闻、出版类产品5、矿产