《增值税法》PPT课件

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1、增值税法陈艳艳daisycyy@163.com基本原理征税范围纳税人分类税率与征收率一般纳税人应纳税额计算小规模纳税人应纳税额的计算出口货物退（免）税征收管理专用发票的使用与管理本章要点增值税的概念增值税的特点增值税的类型增值税的计税方法1.基本原理1.1增值税的概念以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税保持税收中性普遍征收税收负担有商品最终消费者承担实行税款抵扣制度实行比例税率实行价外税制度1.2增值税的特点1.3增值税的类型生产型课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径不允许扣除任何外购固定资产的价款收入型课税基数相当于国民收入部分外购固定资产价款只允许

2、扣除当期计入产品价值的折旧费部分消费型课税基数仅限于消费资料价值的部分允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。A.生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额B.2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型C.消费型增值税是一种标准增值税D.收入型增值税的法定增值额相当于国民收入【答案】C1.3增值税的类型(cont)直接计算法&间接计算法应纳税额=应税销售额*增值税税率-非增值项目已纳税额=进项税额-销项税额以下关于增值税的表述不正确的是（）。A.增值税是价外税B.增值税属于间接税C.增值税的直接计算法采用的是减法D.我国增值税采用其他实行增值税的

3、国家广泛采用的间接计算法计算税额【答案】C1.4增值税的计税方法2.征税范围征税范围一般行为销售货物提供加工、修理修配劳务进口货物特殊行为视同销售混合销售兼营非增值税应税劳务2.1销售货物货物指有形动产，包括电力、热力与气体下列行为中属于增值税征税范围的是（）。A.供电局销售电力产品B.房地产开发公司销售房屋C.饭店提供餐饮服务D.房屋中介公司提供中介服务【答案】A将货物交付其他单位或者个人代销销售代销货物设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外2.2视同销售将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目用于集体福利或者个人

4、消费将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户分配给股东或者投资者；无偿赠送其他单位或者个人2.2视同销售(cont)下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【答案】A2.2视同销售(cont)2.3混合销售概念一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务特点销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系税务处理基本规定：按交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税纳税人的

5、下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，分别缴纳增值税与营业税；未分别核算的，由主管税务机关：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为财政部、国家税务总局规定的其他情形以下行为是否属于混合销售？是否需要缴纳增值税？2.3混合销售(cont)家具厂生产板式家具并负责安装饭店提供餐饮服务并销售月饼电信部门为客户提供电信服务同时销售所安装的电话机批发企业销售货物并实行送货上门2.4兼营兼营增值税应税项目与非应税项目要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额兼营不同税率应税项目要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税

6、对划分不清的，一律从高从重计税兼营免税、减税项目分别核算免税、减税项目的销售额未分别核算销售额，不得免税、减税受托加工货物受托对受损货物进行修复2.5提供加工、修理修配劳务增值税征税范围内的货物，一旦进口，不分产地、用途、来源，均应按规定缴纳进口环节增值税，特殊情况除外应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)*税率进口货物的税率为17%和13%，不使用征收率具有进出口经营权的企业，2011年2月从国外进口设备一台，关税完税价格80000元人民币，假定关税率10%，其进口环节应纳增值税为多少元?2.6进口货物一般纳税人小规模纳税人3.纳税人分类要点具体规定基本划分标准年销售额的大小（1）从事货

7、物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人上述年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额会计核算水平只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应