《B增值税法》PPT课件

《《B增值税法》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章增值税法●本章内容：第一节征税范围及纳税义务人第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理第三节税率与征收率第四节增值税的计税方法第五节一般计税方法应纳税额的计算第六节简易计税方法应纳税额的计算第七节特殊经营行为和产品的税务处理第八节进口货物征税第九节出口货物和服务退免税第十节税收优惠第十一节征收管理第十二节增值税专用发票的使用及管理●重点：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物应纳税额的计算●难点：出口货物应退税额的计算●增值税是对在我国境内销售货物或者提供应税劳务（包括加工、修理修配劳务）、应税服务（包括交通运输业、邮政业、部分现代服务业服务）以及进口货物的企业单位和个人

2、，就其销售货物或提供应税劳务、应税服务的增值额和货物进口额为计税依据而课征的一种流转税。●根据对购入固定资产已纳税款处理方式不同，增值税分为三种。生产型增值税：增值额等于收入减去外购原材料等物质和非物质资料价值，固定资产及折旧不得扣除，其内容从全社会来说相当于国民生产总值。法定增值额大于理论增值额。收入型增值税：增值额等于收入减去外购原材料等物质和非物质资料价值，减去折旧。其内容从全社会来说相当于国民收入，法定增值额等于理论增值额，是一种标准增值税。消费型增值税：增值额等于收入减去外购原材料等物质和非物质资料价值，一次减去当期购置固定资产价值（或增值税款）。征税对象是消费品，

3、不包括生产资料。我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。●增值税特点：税收中性、普遍征收、税负转嫁、税款抵扣、比例税率、价外税。第一节征税范围及纳税义务人一、征税范围（一）一般规定1.销售或进口货物：销售货物是指境内有偿转让有形动产的所有权，包括电力、热力和气体。境内是指销售货物的起运地或者所在地在境内以及提供的应税劳务和应税服务发生在境内。进口货物是指申报进入中国海关境内的货物。2.提供应税劳务：是指境内有偿提供加工、修理修配劳务。不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的应税劳务。3.提供应税服务：是指境内有偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业。（1

4、）交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输服务。（2）邮政业包括邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。（3）部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。①研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务（转让专利或非专利技术）、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。②息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。③文化创意服务包括设计服务、商标（商誉）和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。④物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货

5、运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。⑤有形动产租赁包括有形动产融资租赁和经营租赁。⑥鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。⑦广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。不包括非营业活动中提供的应税服务。●非营业活动：(1)非企业性单位为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。(3)单位或者个体工商户为员工提供应税服务。(4)其他情形。●注意：增值税征税环节包括生产、批发、零售和进口。

6、（二）征税范围的具体规定1.特殊项目。（1）货物期货应当在实物交割环节征收增值税。交割时由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。期货交易所缴纳的增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。交割时由供货会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。2010年12月1日开始上海期货交易所的会员和客户通过上期所交易的期货保税交割标的物，免征增值税。（2）银行销售金银的业务应征收增值税。（3）典当业销售死当物品、寄售业代委托人销售寄售物品，征收增值税。（4）生产和销售集邮商品，征

7、收增值税。（5）发行报刊征收增值税。（6）电力公司向发电企业收取的过网费征收增值税，不征收营业税。（7)从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物销售数量有直接关系的征收增值税；凡是与货物销售数量无直接关系的不征增值税。(8)纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的不征增值税。①经国务院及有关部门或省级政府批准；②开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；③所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管专款专用。(9)纳税人销售货物的同时代办保