第四章 营业税税务筹划ppt课件.ppt

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1、第四章营业税的税务筹划【学习目的与要求】通过本章学习，要求大家熟悉和营业税相关的法律法规，掌握并灵活运用营业税征税范围和计税依据的税务筹划方法，能够全面理解并运用营业税税率和税收优惠的税务筹划。主要内容营业税简介第一节营业税纳税人及征税范围的税务筹划第二节营业税计税依据的税务筹划第三节营业税税率的税务筹划第四节营业税税收优惠的税务筹划第五节营业税征收管理的税务筹划营业税概述一、纳税义务人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人.二、征收范围（一）税目：9个1.交通运输业2.建筑业3.金融保险业4.邮电通讯业5.文化体育业6.娱乐业7.服务业8.转让无形资产9.销售不动产1

2、.交通运输业：铁路、公路、水上、航空、管道及其他运输，装卸搬运。2.建筑业：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。3.金融保险业：金融业、保险业。4.邮电通讯业：邮政、电信、快递5.文化体育业：文化业（表演、播映、经营游览场所）、体育业（体育比赛）6.娱乐业：经营歌厅、舞厅、台球、网吧、游艺场等。7.服务业：代理业、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告业及其他等。【例】下列项目属于营业税应税劳务的有（）A.建筑安装工程作业B.加工、修理业务C.运输业务D.商品零售业务答案：AC（二）特殊规定（1）混合销售行为（2）兼营行为兼营非应税劳务兼营不同税率、免税、减税项目【例】企业下列行为属于营业税兼

3、营应税劳务、货物和非应税劳务的有（　）。A.电信企业销售手机并提供电信服务B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务【答案】B三、税率(1)交通运输业.建筑业.邮电通讯业.文化体育业:3%(2)金融保险业.服务业.转让无形资产.销售不动产:5%(3)娱乐业:5%---20%幅度税率四、营业税应纳税额的计算应纳税额=营业额×税率1.营业额一般规定：指向对方收取的全部价款和价外费用注：(1)营业税是价内税，营业额包括营业税金。(2)价外收入应并入营业额计征2.营业额具体规定：（针对不同

4、行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定）营业额（1）全额：全部营业额（2）差额：全部营业额-扣除项目（3）组成计税价格：明显偏低无正当理由。1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；2.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；3.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；4.外汇、有价证券、期货等金融商品买

5、卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；3.计算公式：P91（1）按营业收入全额计算（2）按营业收入差额计算（3）按组成计税价格计算例1:某卡拉ok歌舞厅某月门票收入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料费收入20万元，适用的税率为20%。计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。应纳税额=营业额*适用税率=（60+30+20）*20%=22万元例2.某建筑安装公司承建写字楼一栋，合同规定工程价款1000万元。因工期紧张，该公司将工程的一部分转给另一施工单位，转包支付价款100万元。计算该建筑公司应缴营业税。应纳营业税=（1000-100）*3%=27万元例3.某旅游公司组织100人去桂

6、林旅游，每人收取旅游费1500元，旅游中由公司支付每人住宿费300元，交通费700元、餐费200元，门票等费用150元。应缴营业税=（1500-300-700-200-150）*100*5%=750第一节营业税纳税人及征税范围的税务筹划一、纳税人及征税范围的法律规定二、纳税人及征税范围税务筹划的思路和方法（一）规避税收管辖权，避免成为营业税纳税人1.税收管辖权：指主权国家根据其法律所拥有和行使的征税权力。2.税法规定3.筹划思路：将劳务行为转移到境外，避免成为纳税人。4.案例1:案例4-1(P85)案例2：甲公司与乙运输公司签订一项运输合同。合同规定，乙运输公司负责将甲公司货物运往M国F地，

7、总运费100万元。方案一：若乙公司直接运输到M国F地，应纳营业税=100*3%=3万元方案二：若乙公司直接运输到M国口岸后，委托M国子公司丙公司运输到F地，支付运费30万元。应纳营业税=（100-30）*3%=2.1万元(二）利用征税范围，避免缴纳营业税1.转让无形资产或不动产的筹划（1）税法规定：①以不动产投资入股，参加投资方利润分配，共担投资风险的行为，不交营业税。②以不动产投资入股，收取固定收入，不承担