《营业税税收筹划》PPT课件

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1、营业税的税收筹划营业税简介纳税人的税收筹划征税范围的税收筹划计税依据的税收筹划税率的税收筹划营业税介绍纳税人：1.应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。2.转让无形资产3.销售不动产扣缴义务人：税目与税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率3%。服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%。金融保险业，目前为5%。娱乐业，5——20%。其中：夜总会、歌厅、射击、狩猎、跑马、游艺、电子游戏厅，20%。计税依据：交通运输业——分为联运与否建筑业——总承包与分包建筑、装饰、修缮分为清包还是总包

2、自建分为自用还是出售金融保险业——邮电通信业——为集团提供跨省业务，总包款减去分包款文化体育业——全部收入减去支付额娱乐业——全部服务业——销售不动产与土地使用权——全部收入减去原价兼营与混营建筑业征税自设预制件工厂、车间邮电业集邮商品生产（增值税）与销售（邮政营业税、其他增值税）邮政行业与其他行业发行报刊（邮政营业税、其他增值税）电信单位销售电信物品、并提供电信服务（营业税），单纯销售增值税。代购代销问题（1）买断式代销（2）收取手续费式代销平销返利与非平销返利——收取的与商品销售量、销售额无必然联系例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管

3、理费等不属于平销返利，应该缴纳营业税，否则应该缴纳增值税，进项税额转出。兼营与混营的区分判断：混营饮食行业附带提供烟酒照相馆提供镜框与相册汽车销售代办按揭、保险、上证服务判断：兼营饭店月饼部门示例：某建筑材料商店，在主营建筑材料批发和零售的同时，还对外承接安装、装饰工程作业。该商店是增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月对外发生一笔混合销售业务，销售建筑材料并代客户安装，这批建筑材料的购入价是100万元，该商店以115万元的价格销售并代为安装（营业税税率为3%）临界筹划点：增值率=营业税税率/增值税税率企业实际增值率=（115-100）/1

4、15*100%=13.04%小于临界点增值率17.6%，所以缴纳增值税核算，企业应该设法使货物的销售额占到全部营业额的50%以上。某建筑公司主营建筑施工业务，同时也兼营建筑材料的批发。当年承接某单位的办公大楼建造工程，双方议定由建筑公司包工包料，合并定价，工程总造价1200万元。工程完工后，建筑公司在施工中使用的建筑材料按市场价折算为1000万元，该公司实际进价为800万元，施工费1200万元。（营业税率为3%）建筑材料实际增值率=20%大于临界增值率17.6%。因此，该公司应力争使当年总的营业额中总的应税劳务占50%以上，该笔业务会节税32万

5、元。纳税人的税收筹划一、纳税人的法律界定纳税人的税收筹划纳税人之间合并合并以后，由于变成了一个营业税纳税主体，各方相互提供服务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的利用兼营销售与混合销售征税范围的税收筹划二、征税范围的法律界定征税范围的税收筹划建筑业的税收筹划纳税人可以通过筹划，使其经营项目排除在营业税的征税范围之中，从而获得节税收益。选择合理的合作建房方式案例A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是A、B各分500万元房屋

6、。根据上述《通知》的规定，A企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。此时其转让土地使用权的营业额为500万元，A应纳的营业税为：500*5%=25万元。若A企业进行税收筹划，则可以不缴纳营业税。具体操作过程如下：A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。由于A向企业投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税。仅此一项

7、，A企业就少缴了25万元的税款。注意偷漏税界限：此外，也可以选择委托代建的方式节约税款：现行税法有关规定，房屋开发公司承办国家机关，企事业单位的统建房，如委托建房单位能提供土地使用权证书和有关部门的建设项目批准书以及基建计划，且房屋开发公司不垫付资金，同时符合“其他代理服务”条件的，对房屋开发公司取得的手续费收入按“服务业”税目计缴营业税。这里“其他代理服务”是指受托方与委托方实行全额结算（原票转交），只向委托方收取手续费的业务。做法：A公司向B公司借款，自己办好建房手续，与B企业签订委托建房协议。选择合理的材料供应方式《营业税暂行条例》规定，

8、从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。因此，纳税人可以通过控制工程原料的预算开支，减少应计税营