[财务管理]税收筹划ppt营业税筹划

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1、第七章　营业税筹划第一节　营业税优惠政策的运用一、避免成为营业税纳税人成为营业税纳税人必须同时具备三个条件：第一，提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为，必须发生在中华人民共和国境内。第二，提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为，必须属于营业税征税范围。第三，必须是有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的所有权。筹划思路：境内纳税人在境内提供劳务，其行为属于营业税的管辖权范围；境外单位和个人提供应税劳务在境内使用的，其行为属于营业税的管辖权范围；而境内纳税人提供劳务在境外使用的，其行为不属于营业税的管辖权范围。如国内某

2、施工单位到俄罗斯提供建安劳务取得的建安收入不征营业税，原因是应税劳务发生在境外，尽管他们是国内的施工单位，但所发生的行为不属于营业税的管辖权范围，因而避免了国内营业税的缴纳。二、利用安置随军家属政策进行税务筹划1、安置随军家属税收优惠（1）从2000年1月1日起，对为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、企业所得税。　　（2）享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明；随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，但税务机关应进行相

3、应的审查认定。2、安置自主择业军队转业干部就业企业优惠政策（1）从2003年5月1日起，为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、企业所得税。 　　（2）自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。某旅社招聘随军家属，既可获“拥军”美名，还可享受税收优惠。假设该旅社从业总人数为30人，那么随军家属不得少于18人。假设该旅社2004年经营收入200万元，可获营业税减免10万元，城建税、教育费附加1万元

4、。从2004年到2006年共获优惠33万元。三、不动产（无形资产）投资入股的税务筹划2002年出台的《财税部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）对这种征税办法重新作出规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。假如现有建筑安装公司甲与单位乙达成合作建房协议：由甲提供资金，乙提供土地，房屋建成后双方各分得1000万元的房屋。合作双方在建房环节都发生了营业税应税行为。按规定，首先，对乙向合营企业转让土地按“转让无形资产”征税，乙应纳营

5、业税50万元（1000×5%）；对甲按“销售不动产”税目征税，甲应纳营业税50万元（1000×5%）。甲、乙双方合计共应缴纳100万元营业税。如果甲、乙双方分别以投资入股的方式，参与投资方利润分配，共担风险。甲、乙双方合计共少缴纳100万元营业税，还有随之少交随税费用。四、个人转让住房营业税政策财税[2006]75号：2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收

6、营业税。财税[2008]174号：自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。（财税〔2006〕75号）废止。财税[2009]157号：自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购

7、买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。自2010年1月1日起，《财政部国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2008]174号）废止。财税[2011]12号：《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。《财政部国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财

8、税[2009]157号）同时废止。2011年1月27日武汉的普通住宅标准：住宅小区容积率1.5以上、单套建筑面积在140平方米以下、单价不超过7000