加强内部控制建设提高会计信息质量.doc

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1、海南大学《内部控制理论与实务》课程论文论文题目：加强内部控制建设　提高会计信息质量学生姓名：陈溪学生学号：045所在学院：经济与管理学院年级专业：2011级会计学专业任课教师：张西克完成日期：2013年6月7日摘要近些年来，我国的会计信息失真非常严重，不可否认其原因很多，但是内部控制制度的不健全与执行效果不佳是其主要原因，因此，提高会计信息质量，健全内部控制制度迫在眉睫。本文从内部控制制度与会计信息质量的关系入手，分析如何通过加强内部控制建设，提高会计信息质量。关键词：内部控制制度；会计信息质量；内部

2、环境一、内部控制与会计信息质量的关系（一）内部控制的含义内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的纵观内部控制理论的发展历程，内部控制大致经历了以下六个阶段：内部牵制阶段，内部控制制度阶段；会计控制管理控制阶段；内部控制结构阶段；内部控制整合框架阶段；风险管理框架阶段。（二）会计信息质量的含义会计信息质量指社会公认的

3、会计主体提供的会计信息，能够满足会计信息使用者共同需要应具备的性质。会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，因此，会计信息最基本的质量特征就是决策有用性。会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果。（三）二者关系1、内部控制是提高会计信息质量的有力保障我国《会计法》第二十七条规定[1]，“各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度。如内部会计监督制度应当符合的一项要求是：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；除此之外，还有其他方

4、面的要求。虽然企业内部控制不等于企业内部会计控制，但也由此可看出，防止会计信息失真是内部控制的基本目标之一。由于种种原因，一直以来，我国内部控制管理水平普遍低下，存在很多问题，具体表现在以下几个方面：没有建立健全的内部控制制度，导致缺乏明确的控制程序和执行标准；虽然建立了健全的控制制度，但控制工作流于形式，没能防止会计信息的失真；重视对事物的控制而忽略了对员工尤其是管理人员的控制；没有结合本单位的实际情况建立控制制度，导致制度无法实施等等。因此，进一步加强我国企业内部控制制度建设，健全内部控制机制，是

5、防止会计信息失真，提高会计信息质量的必要途径。2、会计信息质量是内部控制的重要内容之一国际上最具有影响力的内控制度框架是美国颁布的COSO框架[2]，此框架概述了内控制相互联系的五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。会计信息作为内控制度的载体，在五要素中起着十分重要的作用，是内部控制的一个基本和重要组成部分。由此可见，高质量的会计信息是保证内部控制机制有效运行的重要因素之一。所以，要解决会计信息质量问题，就要完善内部控制制度。二、内部控制与会计信息质量的现状及原因（一）内部控制环境

6、现状及原因1、公司治理结构不完善其中分为三点原因：第一，股东大会流于形式，难以发挥监控作用；第二，董事会控制能力不强，不能有效的约束管理层；第三，监事会独立性较差，监事会的独立性差及其人员的行事能力不能为提高会计信息质量提供保障。2、机构设置不合理现在我国绝大多数大型企业人员繁多，机构冗杂，职责不清，直接导致信息流通不畅，决策过程官僚化，行政效率低下3、监控机构设置不完善目前，我国内部审计机构的设置主要有5种模式[3]，内部审计机构分别隶属于财务会计部、纪委监察室、总经理、监事会和董事会。这几种模式或

7、多或少都存在不可取或不足之处。无论监控机构属于其中的哪一个，都不能充分的发挥监控机构的职能。4、人力资源政策不完善我国企业的人力资源政策人有许多不完善的地方。例如说企业没有引入竞争机制，根据优胜劣汰的模式，淘汰不适合的人员；没有形成任人唯贤的机制，而是在雇人的时候不经过严厉的考核，以貌取人，随意用人，有许多是凭关系进入企业，任人唯亲，排除异己，员工素质低下，理解和执行内部控制的能力差。（二）会计信息质量的现状近年来上市公司和国企均有严重的会计信息失真现象。从2007年财政部公布会计信息质量检查情况看，

8、会计信息质量总体虽有提高，但会计信息失真问题仍然存在，部分国有企业会计核算和财务管理有待规范，个别企业甚至存在严重的会计违规行为。如：天津市天海集团有限公司会计信息严重失真，财务管理相当混乱，将利用外国政府贷款购置的价值7．2亿元的船舶长期挂往来账，未纳入固定资产核算。其下属子公司天津市海运股份有限公司连续两年伪造银行存款1．5亿元，以隐瞒大股东占用上市公司资金的问题[4]。原因：1、股权过度集中，股东大会流于形式大股东在公司中的控股地位，使得上市公司的