加强铁路运输企业内部控制，提高会计信息质量

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1、加强铁路运输企业内部控制，提高会计信息质量内部控制是铁路运输企业保护资产的安全和完整，确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行的有效手段。建立和完善铁路运输企业内部控制制度，是有效治理会计信息失真现象，提高会计信息质量的重大举措。本文阐述了内部控制制度的概念，指出了铁路运输企业内部控制存在的主要问题及对会计信息质量的影响，并针对相应的问题提出了完善内部控制制度，提高会计信息质量的对策。关键词：铁路运输企业；内部控制；会计信息质量　　内部控制制度是现代企业在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是对企业的整个经

2、营管理活动进行监督、控制的过程，是保证会计信息质量的一个重要环节。铁路运输企业在取得协同、整合、规模优势等利益的同时，随着资产规模的不断扩大、地域分布趋于分散，所面临的各种运营、管理风险也在逐步增加，对铁路运输企业管控能力，特别是风险管理和内部控制体系提出了更高的要求。建立铁路运输企业内部控制制度是现代企业制度的迫切要求，是铁路为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列政策和程序。加强铁路运输企业内部控制，有助于大大提高会计信息质量。　　一

3、、内部控制制度的概念内部控制制度是指企业为保护其资产的安全、完整，确保日常经济活动符合国家有关法律法规和内部规章制度的要求，通过协调、控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互牵制，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制。有效的内部控制制度不但能促使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且还能防范、发现企业的欺诈行为，确保资产安全、完整。建立和完善铁路运输企业内部控制制度，是有效治理会计信息失真现象，提高会计信息质量的重大举措。二、铁路

4、运输企业内部控制存在的主要问题及对会计信息质量的影响目前，铁路运输企业内部控制活动中还存在着一定的缺陷，对会计信息质量产生了一定的影响，具体表现在以下几方面：　　1.铁路运输企业公司治理结构不完善　　铁路运输企业特别是合资铁路公司虽设有股东会、董事会、监事会等机构，但相互之间权责不清，自我约束机制不健全，董事会、监事会形同虚设，工作不到位，对企业的经营管理没有起到及时监控的作用，无法形成有效的过程监督。铁路运输企业组织结构设置头重脚轻、层次过多，信息传输渠道不畅通，基层的信息需要经过多层次才能传送到最高管理层，影响了

5、信息及时准确传递以及决策制定和传达。公司治理结构不完善，导致铁路运输企业存在较为严重的内部人操纵现象，企业会计监管有可能随着企业经营者的意志而改变，对会计信息质量产生负面影响。　　2.铁路运输企业内部控制制度存在薄弱环节　　铁路运输企业内部控制制度不完善，执行不到位，存在薄弱环节，主要表现在：一是授权不当。出现重大舞弊经济案件的铁路运输企业，大多是由于授权过度，控制不力造成的恶果。由于授权过度、不当，直接制约内部控制制度效能的发挥；二是岗位职责没有恰当分离。职责分离，是现代企业内部控制的基本要求。但铁路运输企业，特别

6、是规模较小的站段，对相关经济业务活动没有严格按照不相容职务相分离的原则，科学划分各职责权限，更不用谈相互制衡机制；三是在内控效果的监控方面，偏重事后控制。目前，铁路运输企业的内部控制从总体来看，大多数属于以补救为主的事后控制，没有很好地做到事前控制，事中控制，往往造成成本极大的浪费或是事故的发生。　　3.内部审计的监督作用发挥有限　　在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色。但大多数铁路运输企业的内部审计未能履行其应有职能，有相当一部分企业没有建立内部审计

7、机构，已建立内部审计机构的企业也未能发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。首先，在内部审计的职能上，内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证，审计对象也往往是会计报表、账薄、凭证及相关资料，主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。其次，铁路运输企业内部审计人员的素质参差不齐。由于铁路作为一个机构庞大的组织体系，内部审计人员数量众多，部分内部审计人员忽视业务学习，导致在对客观经济活动的一些不确定性因素进行估计、判断与推理时，审计结果产生误差，影响内部审计的监督作用充分发挥

8、。　　4.铁路财会信息系统内部控制不完善　　铁路财会信息系统与原始手工核算方式相比，虽具有速度快、制作报表简单、数据全面共享且分析准确等特点，它的使用，节约了大量人力、物力和时间。但在财会信息化普及的同时，财会信息化应用风险随之而来，严重的风险会给铁路运输企业造成巨大的损失，破坏正常的经济秩序。由于储存在计算机上的数据容易被窜改，有时甚至能不留