基层人民银行审计抽样方法实践与探索.pdf

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1、2013年第12期理论观察No．12，2013(总第9O期)TheoreticObservationSerialNo．90基层人民银行审计抽样方法实践与探索逯涛(中国人民银行齐齐哈尔市中心支行，黑龙江齐齐哈尔161006)[摘要]审计抽样方法研究与实践，是人民银行内审工作转型与发展的重要内容之一。齐齐哈尔市中心支行成立了审计抽样研讨攻关小组，通过几年的学习研究和实践，构建了审计抽样方法应用体系，并选择具体的业务部门开展审计抽样应用试点。以检验审计抽样方法在实际运用中的可操作性和运用效果[关键词]内部审计、抽样审计。[中图分类号]F

2、712[文献标识码]A[文章编号]1009—2234(2013)11—0182—02目前，基层人民银行审计抽样是应用研究较多的统计不一定是4％。假定允许总体的差错率区间在3％～5％之抽样方法，存在抽样参数值的认定难度大、重要性标准的确间，那么样本误差范围是1％。审计组假定本次审计样本预定缺乏客观性等问题。需引起关注。计样本误差范围为(△)为1．5％。一人民银行审计抽样模式选择、3．可靠程度是由抽出的样本在代表总体特征方面可信根据《内部审计具体准则第18号》的规定，人民银行的程度，它是审计对抽取样本的要求。可靠程度要求越高。内部审计

3、主要采用非统计抽样方法和统计抽样方法．或两则要求抽取的样本数也越多。在本次抽样中，根据数理统计种方法结合使用。其中统计抽样方法因有助于评价样本结原则，可靠程度与概率度(t)之间有密切关系。两者间关系果，所以是在实际内部审计工作中统计抽样的模式应用率密切程度如表1。较高。统计抽样检查步骤为：一是根据审计对象的特征制定表1：可靠程度与概率度关系表审计抽样方案；二是选取样本；三是对样本执行审计测试；t可靠程度t可靠程度四是评价样本；五是根据样本评价结果推断总体特征：六是1．0068％2．0095．45％形成结论。1．6590％2．349

4、8％二、开展统计抽样审计试点的实践分析1．9695％3．0o99．73％(一)确定样本数在抽样试点中，将抽样方法运用在国库部门的内部控因本次审计为内部控制管理专项审计，为设定预计差制管理专项审计中对税收缴款书业务的审计上。审计中我错率(P)，审计组对某地市国库部门的内部控制情况进行了们以某月10000张税收缴款书为审计对象总体，运用抽样评估，并根据内部控制的评估结果确定P取值为2％。基础计算公式：将以上得到的各项数值代入公式，预计差错率(p)为2，．、2％，误差范围(△)1．5％，要求可靠程度95％(t值为1．96)，!巳=Pn=

5、△则得到样本量n的数值。2(式中：n一样本数量t一概率度P一预计差错率△=样本1．96)-x(O．O2)x(1-0．02(O．015)———一335(张)误差范围)样本量的n的大小不取决于被审计对象总体的多少．(二)样本的抽取及评价而取决于预计差错率、样本误差范围和可靠程度三个因素。为充分检验常用的抽样方法的合理性和实用性．我们1．预计差错率(p)是总体(被审计对象)可能出现的差分别应用随机数表抽样法、等距抽样法、整群抽样、金额单错频率。在本次审计中预计差错率(p)为通过内部控制评估位检查法等方法对同一个月的税收缴款书进行了抽取样

6、后选值为2％。本。2．样本误差范围(△)是样本预计误差率和总体实际差1．随机数表抽样法。随机数表抽样法是利用随机数表错率之间的偏差范围。如果预计差错率是4％．总体差错率抽取样本的一种方法。随机数表由0到9十个数字任意组[收稿日期]2013—12一O2[作者简介]逯涛(1979一)，男，黑龙江齐齐哈尔人。内审科科员，助理会计师，研究方向：内部审计。一l82—成一组五位数字，同时把五位数字随机地纵横排列在一张总体误差等参数值不同，造成抽样结果不同。推断整体的结表格上，出现在表上的顺序也是随机的。抽样方法是对总体论就不相同。而认定这些参

7、数能够参考的国际上的通用标中各个个体单位完全按随机原则抽取样本。准适用性有限，要靠基层人民银行内部审计人员的专业知在抽样实践中，我们将10000张税收缴款书编号为1识、审计经验和主观判断来确定。由于参数认定难度较大．至10000，即可对照随机数表，凡表内符合总体编号范嗣内造成审计人员有畏难情绪，难以实施统计抽样。的数字，即为抽取样本，这样一直抽满335张样本为止。纯(二)重要性标准的确定缺乏客观性随机抽样审计最符合随机的原则，是最基本的一种方法．缺基层人民银行内部审计人员无论是统计抽样还是非点是样本的代表性不够。统计抽样，在抽样规

8、模的确定、样本量的设计、抽样方法的抽样评价：有3张税收缴款书存在问题．其中2张缴选用及抽样结果的评价等方面都要运用重要性原则．而目款书未加盖提出行“转讫章”，1张缴款书转讫章加盖不清。前一般参照注册会计师对会计报表事项或重要业务单元金额的百分比法确