内部审计增加人民银行价值的现实路径与实践探索

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1、内部审计增加人民银行价值的现实路径与实践探索中国人民银行绍兴市中心支行周千钧倪恩尔内容摘要：现代社会管理制度越来越成熟，内部控制越来越完善，内部审计价值将如何实现成为组织管理层和内部审计人员日益关注的问题。国际内部审计协会关于内部审计的新定义揭示了内部审计目标的变化，即从帮助组织评价管理者履行职责到帮助组织增加价值和提高经营效率。本文从人民银行内部审计与人民银行的履职目标的关系着手，分析在价值导向影响下内部审计增加人民银行价值的现实路径，以内部审计实践案例说明内部审计必须与人民银行的履职目标保持一致，才能充分发挥内部审计作用，实现“

2、增加价值”的内部审计目标。关键词：内部审计增加价值履职决策一、内部审计是增加人民银行履职价值不可或缺的构成哈佛大学商学院教授波特认为，“每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品的过程中进行种种活动的集合体。所有这些活动可以用一个价值链来表明。”组织的价值创造是通过一系列活动构成的，这些活动可分为基本活动和辅助活动两类，组织内部各单元的联系构成了企业的价值。中国内部审计协会印发并于2014年1月1日起执行的《内部审计准则》将内部审计定义为一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内

3、部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。很明显，增加价值是内部审计重要作用之一。内部审计在企业的价值链上是一项间接、辅助活动，新版《国际内部审计专业实务框架》中，Ⅱ8A强调内部审计增加价值是指内部审计通过确认和咨询服务，增加组织实现既定目标的机会，确认运营的改进，降低风险暴露的程度，从而为组织创造价值。它对于人民银行的价值增值作用主要体现在三个方面：首先，内部审计创造直接效益。内部审计人员履行最基本的监督职能，通过适当的审计方式并遵循规范性的审计程序，帮助发现人民银行履职活动中存在的问题，从而帮助减

4、少损失，为人民银行直接增加效益，例如减少差错损失、避免案件发生损失、避免行政诉讼的声誉损失等；其次，内部审计增加隐性价值，提高潜在效益。隐性价值一般是通过充当参谋和顾问体现的，借助合理化的审计建议，增加优化行动方案的可能，是内部审计增加隐性价值的重要表现；再次，内部审计产生“威慑”作用，体现间接价值。即无论内部审计是否发现问题，因在人民银行的组织架构中有内部审计的存在，客观上会对其他职能部门产生威慑作用，使其时刻意识到要经常性地接受内部审计的监督与检查，不得不维持良好的内部控制系统和工作秩序，并努力改善工作绩效。这种被动的“自律”行

5、为客观上导致了组织价值的增加，实质上体现的是内部审计的潜在价值和间接价值。直接价值易于计量，而间接价值却难以衡量，内部审计实现“增加价值”才更有意义。二、内部审计增加基层人民银行履职价值的现实路径人民银行的整体价值在于履行制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务等各项职能的能力。鉴于此，人民银行内部审计增加价值的现实路径主要在于确保辖区人民银行声誉、发现风险点并减少风险事件、展开绩效审计并找出提升空间。笔者所在辖区人民银行近年来以法律事务专项审计、消防安全风险导向审计、支行内部控制绩效审计为依托，积极实践内部审计增加基层人民银

6、行价值的目标。（一）以法律事务专项审计维护人民银行良好声誉货币政策的有效性关键在于中央银行的良好声誉。人民银行要建立良好的声誉，增加货币政策的透明度是一个重要方面，而依法行政维护人民银行良好正面形象是另一重要方面。基层人民银行增加货币政策的透明度可为度有限，而确保依法行政维护人民银行良好正面形象确是一项长期并需精心维系的工作。人民银行的法律事务工作，关系到人民银行的形象树立和对外声誉，对保障和促进人民银行依法履职、规范执法和防范风险有着重要意义。开展法律事务专项审计是增加基层人民银行履职价值的实践之一。8此项审计，内部审计人员以办公

7、室的法律事务基础工作为切入点，并延伸至征信管理、外汇管理、会计财务等相关职能部门的行政许可及执法检查工作。通过现场与非现场审计，内部审计人员发现涉及行政执法综合检查的档案保管以及离职人员执法证的处置有部分瑕疵；政务公开中相关投诉联系人员错误，容易给服务对象办理业务造成困扰，也影响到人民银行的对外服务形象；此外，涉及与外单位签订的民事合同审核记录不完整或分散保管，也极易诱发相关民事诉讼。通过审计，在确保全行政务信息有效公开、促进法律事务基础工作规范开展的情况下，更使法律工作并非某一部门的单项责任，而是全行相关职能部门共同职责的观念得到

8、了进一步的深化，使得职能部门之间的法律交流更为密切、业务协作更为畅通，依法行政的理念也更为普及和深入。（二）以风险导向审计维护办公安全避免潜在损失围绕人民银行行泰库安的目标，内部审计人员牢记降低人民银行的风险就是降低内部审计风险的原则