内部审计增加组织价值研究--以人民银行为例.pdf

《内部审计增加组织价值研究--以人民银行为例.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、ModemAccounting审计广角内部审计增加组织价值研究以人民银行为例陈西果(中国人民银行连云港市中心支行222002)【摘要】2013年8月，中国内部审计协会发布的《中国内部审计准则》结合国情，从发挥确认和咨询两大职责出发，提出内部审计促进组织完善治理、增加价值、实现组织目标的任务。人民银行肩负着贯彻国家货币政策、维护金融稳定、加强金融服务的重任，本文以人民银行为例，对内部审计增加组织价值问题进行研究。【关键词】内部审计转型发展组织价值一、引言：基于价值链理论的内部审计价值问题二、现代内部审计两大职能的界定与

2、辩证分析迈克尔·波特(MichaelE．Porter，1985)首次提出了“价IIA和CIA关于内部审计确认和咨询职能的提出，既值链”理论，认为企业要生存和发展就要创造价值，而有深刻的历史背景，又是时代赋予内部审计的使命要求。创造价值的过程又可以分解为一系列互不相同但又互相厘清二者的辩证关系，有助于在实践中更好地发挥内部关联的经济活动，这些活动构成了创造价值的动态过程，审计的增加组织价值作用。即企业的“价值链”。以价值链理论为借鉴，内部审计在(一)从职能界定上看，确认属于内部审计的传统职发展中，逐步形成自己服务组织发

3、展的价值取向。同时，能，而咨询则是在内部审计深化发展中出现的新职能对内部审计增加组织价值的研究探索也不断深化和发展。历史地看，确认是内部审计的传统职能。可以说，确国际内部审计师协会(IIA)在2003-2005年间推出若认起源于鉴证，而鉴证又来源于审计。内部审计的确认活干研究报告，探讨内部审计增加组织价值的途径；一些动是在受托责任和相互牵制思想的基础上发展起来的，它学者认为内部审计应与组织治理、内部控制、风险管理倾向于发挥内部审计的财务监督职能而出现的财务合规相整合，以实现其价值增值。在国内，王光远(2003)鉴证活

4、动。随着社会经济和组织的发展，“管理”的理念研究认为“内部审计由消极防弊、积极兴利推进到价值逐步替代了原始的牵制思想，传统的受托财务责任向受增值的新阶段”；李凤华(2007)以价值链为切入点，对托管理责任转变，内部审计的任务也由单纯关注合法性内部审计实施增值的形式、途径进行了研究。国际内部的受托责任转向关注经济性、效率性和效果性(3E)的审计师协会(IIA)2009年《内部审计专业实务框架》绩效方向受托责任。这就是内部审计的转型发展的兴起，在及时总结探索经验和研究成果的基础上，以确认和咨要求内部审计由传统的财务审计转

5、向现代管理审计，由询为重点，给内部审计新的定义。2013年8月，中国内单纯的查错纠弊转向综合性审计，由传统的单纯合规性部审计协会(CIA)发布的《中国内部审计准则》结合要求转向加强审计分析、强化交流磋商，把内部审计单国情，从发挥确认和咨询两大职责出发，提出内部审计纯的查处功能变为认证咨询、提示风险、促进管理的综促进组织完善治理、增加价值、实现目标的任务。对合控制功能。至此，咨询服务也悄然从确认职能中“游离”现代组织而言，发挥内部审计上述职责和作用，必然要出来，积极发挥着内部审计增加组织价值的建设性作用。服从服务于组织

6、的风险管理、内部控制和组织治理。本(二)从职能特性上看，确认职能属于“显性价值”，课题从价值链理论出发，紧扣IIA和CIA关于内部审计具有强制性特点，而咨询服务则属于“隐性价值”，且具的最新定义，对内部审计在组织发展中的地位、作用进有更大的灵活性行深入研究，以期更有针对性地发挥好内部审计的价值相比较而言，内部审计的确认活动通过鉴证、评价增值作用。等功能发挥作用，具有强制性特征，能够让组织各个人①见中国内部审计协会2013年第1号公告《内部审计基本准则》第2条。2014．8新会计■审计广角ModernAccountin

7、g深切感受，而且在审计计划的编制、审计程序的实施、门在提供咨询服务的过程中，发现内控合规等问题线索，审计意见的发表和问题整改，以及后续审计等方面，也必然引起重视，采取相应措施开展独立的确认活动。因此，具有明显的强制性和规范性，它主要是为组织目标的实确认和咨询不仅不会相互排斥，在审计中往往互通有无，现起到“防火墙”作用，其价值体现属于“显性价值”二者是辩证统一、相辅相成、相互促进的关系。范畴。如上所述，相对于确认服务来说，咨询服务是一三、内部审计增加组织价值的路径选择——以人民种新兴的活动。咨询活动不仅包括内审部门总结

8、梳理内银行为例审活动中的经验做法，以及内部审计中发现的不足及问对一个组织而言，组织的职责和工作目标决定了其题，为治理层提供决策建议，还包括以协调、顾问、建议、内部审计的目标任务各不相同。人民银行作为国家的中培训等形式出现的对履职部门和治理部门改进工作的咨央银行，肩负着贯彻国家货币政策、维护金融稳定、加询服务。由于内部审计上述咨询不能直接为组织带