“全面深化改革”背景下我国个人所得税制的完善-论文.pdf

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1、2014年5月中共云南省委党校学报May．2014第16卷第3期TheJournalofYunnanProvincialCommitteeSchooloftheCPCVo1．16No．3“全面深化改革”背景下我国个人所得税制的完善毛成才(中共德宏州委党校，云南芒市678400)摘要：目前，我国个人所得税制存在着纳税负担不尽合理、财政功能不强、税源漏洞较多、稽查工作无力等问题。因此，应从建立以分类扣缴为基础的综合税制、制定不同阶层的税负税控体系、优化税收征管手段、健全代扣代缴制度、强化扣缴义务人法律责任、规范个人收入法规等方面改革完善个税制度。关键

2、词：公平与效率；个人所得税；改革与完善中图分类号：A810．424文献标识码：A文章编号：1671—2994(2014)03—0041—03随着我国社会经济形势的发展变化，居民收入对待的简化税率结构、降低税收负担的所得税改革的增加，人们生活水平不断提高，人民群众的消费支趋势与当前国际上的做法不相适应，与中国特色社出水平也有所提高，现行个人所得税制征管也逐渐会主义分配制度也不一致。此外，个体工商户的生产暴露出了它的设计缺陷。按照中央关于进一步加强经营所得，对企事业单位的承包经营所得、租赁经营税收对收入分配调节作用的要求，第十一届全国人所得采用超额累

3、进税率，有别于其他各项应税所得大常委会第二十一次会议对我国《个人所得税法》自的税率，违背了税收公平原则，同时增加了征管操作1980年颁布实施以来的第六次修正，此次修改立足的复杂陛。第二，现行分类课税模式公平难体现。采现实情况，着重解决现行分类税制中存在的突出问用对纳税人的不同所得项目分别按规定税率计算征题，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大时高收个人所得税的“分类所得税”计征模式，虽然便于对入者的税收调节。但修改后的《个人所得税法》在执纳税人的不同应税项目进行“源泉扣缴”，能简化税行中仍存在一些缺陷，为此，笔者结合党的十八届三额计算手续。对纳税

4、人总体收入水平、负担能力难以中全会提出的“逐步建立综合与分类相结合的个人掌握，导致税负公平难以真正实现。对那些应税所得所得税制”的指导原则，就当前个人所得税制的缺陷总额较大，收人渠道多且分属若干税目的纳税人税展开分析，并提出改革完善建议。负就相对较轻。那些应税所得总额较小，收入渠道单一的纳税人税负就相对较重。第三，现行个人所得税一、我国个人所得税制存在的问题的免税扣除额不合理。不太关注纳税人实际负担的现行个人所得税法，在调节税收分配功能上存在严1、效率与公平未能做到兼顾、协调。第一，所得重缺陷，导致个税的二次分配功能偏弱。通过缴纳个税负担和税率的

5、设计不尽合理。现行个人所得税对人所得税，避免调整工资收入可能造成的贫富差距，“工资、薪金所得”从九级调整为七级超额累进税率，实现社会财富的第二次分配。现行的个税制度基本最高边际税率达到45％，在这种高边际税率，多档次上是根据个人的工资或收入确定免税扣除额，过于的累进税率结构中个别级次的税率形同虚设，并没简单。扣除标准是针对收入者个人而言，设计依据不有多大实际意义；虽然税率级次过多，但未加以区别充分，定额减除标准一经确定就多年不变。对纳税人收稿日期：2014—2—18作者简介：毛成才(1960-)，男，云南保山人，中共德宏州委党校党委副书记、副教授

6、。研究方向：区域经济。·41·毛成才：“全面深化改革”背景下我国个人所得税制的完善是否结婚，是否有赡养人口、赡养人口的多少，以及公平性是显而易见的。另外一种观点是，我国区域经相关的医疗、教育和保险等费用。扣除方法简单，容济发展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一易产生税负不公的问题。定差距，全国统一个税起征点，有利于促进地区问的2、税源的漏洞较多，个税避税就像一场“猫鼠游公平。如果对高收入地区实行高起征点，低收入地区戏”。第一，自行申报个人所得税存在漏洞。我国高收实行低起征点，反而将加剧地区间的不平衡，这将与入者很多收入是隐形的，他们的收人大

7、部分是以报个税本来的调节意义背道而驰。因此，这之间就难免销费用或用一些退休人员的名义代为领取，甚至一存在一些不可调和的矛盾。些特殊单位因为知道税务机关不会也不敢来稽查，4、无独立性较强的税务稽查部门，导致稽查工长期不按实际收入数申报个税。我国因没有独立性作无力。个人所得税在西方国家是政府主要的税源较强的部门对个人所得税进行稽查，一些年均收人之一。有报告显示，美国、英国、德国等西方国家收入远远超过l0万元特殊阶层、特殊单位不交个税已是最高的1％人群却贡献了个人所得税的40％，为确保众人皆知的秘密。第二，实际收人界定及纳税状况堪纳税人如实纳税，不偷税

8、漏税，这些国家建立了一套忧，偷逃税现象严重。目前，我国正处于经济社会转完整的纳税人信息管理体系，并且将纳税人的各种型期，收入分配渠道不规