完善我国个人所得税制的思考

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1、网络教ft学院fjnu.edu.cn现代远程教育毕业论文题目：完善我国个人所得税制的思考学习中心：专业：年级：学号：学生姓名：导师姓名：【摘要】近年来，随着我国市场经济体制的建立和发展，个人收入的多元化，其收入差距也会不断扩大，个人所得税在调节收入，缩小贫富差距，增加财政收入中的作用会显著加强。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滯后、税收征管乏力等诸多因索的影响，我国个人所得税仍存在费用扣除标准不科学、税率设计不合理、税收流失严重和征管困难等弊端。本文立足我国现阶段的基本国情，围绕如何完善人所得税法律制度，通过对国外个人所得税模式的比

2、较，提出相应的政策设计和征收管理建议，使个人所得税成为促进收入公平分配的重要经济手段。【关键词】个人所得税：税制改革；征收管理个人所得税是现行税制中的主要税种之一，有着重要的经济、财政和社会意义，在社会和国家生活中发挥着重要而独特的功能。税收的职能是rh税收的本质所决定，是税收作为一个经济范畴所具有的内在功能，具体表现在税收的作用。税收的功能具有内在性、客观性和稳定性特征。税收的基本功能具体为组织财政收入功能、收入分配功能、资源配置与宏观调控功能。个人所得税作为一个重要的税收范畴其基本功能同样为组织财政收入功能、收入分配功能、经济调节功

3、能。一、我国个人所得税制的现状我国现行的是一种将个人収得的各种所得分为11中类别分别适用不同的税率和计税方式的分类所得税制。个人所得税主要巾三部分组成：纳税人、纳税对象和税率。纳税人又分为两种：居民纳税人和非居民纳税人；区别在于在屮国境内是否有住所或是否居住满一年。我国现行的个人所得税共有11个应税项目，分别是：个人工资、薪金；对企事业单位的承包、承租营销所得：个体工商户的生产、销售所得：劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使川费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得：财产转让所得；偶然所得；其他所得。我国税率共有两大类：累进税率和比例税率

4、。此中，个人工资薪金、个体工商户生产谋划所得和对企事业单位的承包承租谋划所得合用的是逾额累进税率，但人为薪金分七级从3%到45%,个体工商户生产谋划所得和对企事业单位的承包承租谋划所得分五级从5%到35%；其余适用20%的比例税率。二、国内外个人所得税的比较（-）征收范英国几乎所有类型的收入项目都列入征收分类表，讲个人所得税的收入来源主要分为两大类，一般所得和资本所得。德国个人所得税的征收范围很广泛，包含个人收入的所有来源。另外德国个人所得税税法还制定了非常具体详尽的条款以来规范实务好处形式的个人所得，使得个人所得税的征税范围进-步扩大

5、。美国个人所得税征收范围规定得非常全面和详细。综合所得包括纳税人的所有来源收入，也成为“毛所得”。在综合所得的情况下，美国还对部分资本里的适用不同税率。这三个国家都是按照劳动所得和资本所得的标准进行分类的，详细地确定征收范闱，美国和德国在确定征收范围的时候非常详尽，在列举征收项目的时候襄括了各种来源的收入，达到了防止项目遗漏的目的，这对我国征收范围的确定是有很好的帮助的。（二）费用扣除英国政府为了体现公平原则，设定了名目较多的赀用扣除标准。英国的个人所得税中-•般所得的赀用扣除包括个人基本费用扣除和生计扣除。在德国，费用扣除的种类很多，

6、这些扣除出來基本免税额外，还包括以下子女上大学期间免税额，抚养子女免税额、老年免税等特殊支出以及考虑家庭整体的生计费用扣除；雇员的各种社会保险费以及住房储蓄等计入免税额范围；对于少部分高新雇员（年收入超过12万），不再按工资税表计征，而按个人所得税表计征。美国的费用扣除包括经营费用和个人费用。不同的申报对象使用不同的定额标准，同一的申报对象，不管其总额所得为多少，都只用同一个费用扣除额。标准扣除适合用于低收入者，分项扣除适用于高收入纳税人。三个国家在费用扣除设计时，考虑了家庭税负水平，考虑了物价指数和膨胀指数，并适时调整，与国家经济社会

7、发展同步进行，这与我国免征额等长期不变的情况相同，要求经济信息的实吋更新，防止税收信息的滞后。英国人根据纳税人的年龄和收入状况双重因素来确定基本免征额，这对我国有很好的借鉴。（三）税率英国的个人所得税实行超额累进税率，同时税率级距按照通货膨胀大小的变化而相应变化。德国个人所得税的征收实行的是个人或家庭两者可选的申报制度。德国的纳税申报制度比较完善，实行纳税人自行屮报以及税卡制度相结合。这种税卡制度不仅能够提商个人所得税的征收效率，还能够有效的降低税务机关的征税成本。美国的税率表按照纳税人的不同分为叫类：已婚联合申报税率表（含丧偶者）、已

8、婚分别申报税率表、单身申报税率表、户主（由子女）申报税率表，根据申报身份的不同对其分别采用相应的税率表。采用累进税率与比例税率双管齐下是有很多国家选用的方式。采用的累进税率级数少、税率幅度小，根裾通货膨胀大