税法总论第一章课件.ppt

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1、第一章税收与税法概述第一节税收概述第二节税法概述第三节税法构成要素第一节税收概述一、税收定义及特征（一）税收定义：国家为了实现其职能，凭借政治权利，依据法律，强制地、无偿地参与国民收入分配从而取得财政收入的一种方式。要素：1.征税主体——国家（中央和地方）2.范畴——分配领域3根据——政治权力（与费、利润区别）4手段——法律5实质——政府向社会取得财富（二）税收的特征与国债、国有资产收入、收费不同强制性无偿性固定性（三）税收原则税收原则是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相适应的税收制度所遵循的指导思想。现代税收原则一

2、、公平原则——包括横向公平、纵向公平。横向公平——指具有相同纳税能力的纳税人应该承担相同的税负。纵向公平——指具有不同纳税能力的纳税人应该承担不同的税负。二、效率原则——征税要有利资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收的经济效率原则——实现社会资源的有效配置税务行政效率原则——指以最小的税收成本取得最大的税收收入。（成本：税收的征收费用、税收的奉行费用）二、税收的分类按照不同的标准可将税收分为不同的种类：（一）按课税对象的性质分：1流转税2所得税3财产税4资源税5行为税1.流转税定义——以生产流通过

3、程中的商品流转额和非商品流转额为课税对象征收的税。例如：销售额是商品流转额，咨询公司的营业收入是非商品流转额。如：增值税（3）消费税（4）营业税（5）关税（6）流转税的特点：1）以商品经济为前提；2）流转税与企业成本高低、盈利与否没有关系；3）税负会影响价格，进而影响企业竞争力；4）流转税容易转嫁。2.所得税——以纳税人的所得额或收益额为对象征收的税。种类：企业所得税（7）、个人所得税（8）和社会保险税征收方法：分类所得、综合所得特点：1）税源较广，税负有弹性；2）税负难以转嫁；3）征收和管理较复杂。3.资源税（9）定义—以

4、自然资源为对象开征的税。如：耕地占用税；土地增值税等特点：1）根据受益原则征收。2）调节级差收入；3）保护资源，防止滥用资源。4.财产税（10）定义；以纳税人所拥有和支配的财产为征税对象。如：房产税；契税等种类：1）对财产持有的课征，即对一定时期中所拥有和支配的财产数量或价值进行征税，如：房产税等；2）对财产转让的课征，对财产所有权发生变更时进行征税。如：遗产与赠与税。特点：1）调节贫富差距；2）税负难以转嫁；3）难以对全部财产征收；4）分税制下设为地方税。5.行为税（11）定义——对纳税人的特定行为对征税对象。如：车辆购置

5、税；印花税等特点：1税源较为分散2税种设置灵活。（二）按征收权限分类1中央税：以中央政府为课税主体的税种，税收收入归属于中央财政。如：关税、消费税等2地方税：以地方政府为课税主体的税种，税收收入归属于地方财政。如：3共享税：中央统一立法，税收收入由中央和地方按一定比例共享支配的税种。如：增值税、证券交易印花税。（三）按计税依据分类从价税：以征税对象的价格或价值为计税标准的税种，与征税对象的价格有直接的关系。从量税：以征税对象的自然实物量为计税标准的税种，征税对象的价格变动不会影响税收收入。（四）按税负能否转嫁直接税：税负不能

6、转嫁的税种，纳税人与负税人合一。如：财产税、所得税。间接税：税负能够转嫁的税种。纳税人与负税人两者分离。如：流转税（五）按税收与价格的关系价内税：税金包含在价格之内的税种。如：营业税、消费税等价外税：税金作为商品价格外的附加部分的税种。如增值税。第二节税法概述一、税法的概念税法是国家权力机关及其授权的各种行政机关制定的调整税收关系的法律规范总称。税收不同于税法税收属于经济基础范畴税法则属于上层建筑范畴税收决定税法，税法为税收服务二、税收法律关系的基本要素（一）主体：指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人。征税主

7、体：税务机关、海关和财政机关纳税主体：自然人、法人和其他经济组织（二）客体：是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。商品货物财产资源第三节税法的构成要素（一）纳税主体（纳税人）（六）纳税期限（二）征税对象（七）纳税地点（三）税率（八）减税与免税（四）纳税环节（九）违章处理（五）起征点和免征额（一）纳税义务人——纳税主体。享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。1.自然人——自然人个人、自然人企业2.法人3.纳税人与负税人(二)征税对象定义：称征税客体，指税收制度中所规定的征税的目的物或对象。税种区别的标

8、志。分类：1.流转额。商品流转额；非商品流转额2.收益额。利润；利得3.财产。房屋；车辆；船舶；遗产4.资源。5.行为。交易；投资；使用税目—征税对象中具体征税的类别或项目。计税依据——计算应纳税款的标准或依据。（三）税率定义：指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度的核心，体现税负的轻重。