税法第一章税法总论

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1、税法《税法》课程从会计师、注册会计师从业实践的角度出发，介绍了在现行税制的宏观背景下，我国税收法律关系构成、税法要素、税法体系结构与制定权限等基本原理，并以税收实体法、税收程序法、税务行政法制为主线，着重介绍我国现行流转税法、所得税法、财产行为税法、税收征管法的具体法规、制度及其操作应用。通过本课程的学习，使学生全面掌握我国现行税法体系中的主体性税种、普遍性税种的法规政策及其运用，培养学生分析和解决涉税问题的意识和能力，为学生毕业后能成为高级财务管理人员、执业注册会计师奠定基础。教学目的与要求教学内容三大部分，共14章：第一部分:税法原理（第1章）第二部分：税收实体法

2、（第2-13章）18种税的税法知识第三部分：税收程序法（第14章）教学安排本学期共21周：1-18周（2014.9.1-12.27）：上课19周（2015.1.5-11）：答疑20-21周（2015.1.12-1.25）：考试成绩评定平时成绩：30%，以下3部分各10%作业：3-4次测验：3-4次考勤：每次期末成绩：70%，闭卷合计：100%第一章税法总论◆本章内容：5节第一节税法的概念　　第二节税法基本理论　　第三节税收立法　　第四节我国现行税法体系　　第五节税收执法第一节税法的概念一、什么是税法含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利

3、与义务关系的法律规范的总称。特征：1.义务性法规；2.综合性法规税法与税收关系：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。二、税法的地位及与其他法律的关系（一）税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。2.性质上属于公法。3.税法是我国法律体系的重要组成部分。　　（二）税法与其他法律的关系1.税法与《宪法》的关系2.税法与民法的关系3.税法与《刑法

4、》的关系4.税法与行政法的关系第二节税法基本理论一、税法的原则（一）基本原则（4个）：1.税收法定原则；2.税收公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则（二）适用原则（6个）：1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则【例题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税

5、收法律的效力高于税收行政法规的效力『答案』ABCD二、税收法律关系的组成(一)税收法律关系的构成——三方面1．权利主体——享有权利和承担义务的当事人2．权利客体——权利、义务共同指向的对象（即征税对象）3.税收法律关系的内容——征、纳双方各自享有的权力和承担的务（二）税收法律关系的产生、变更：取决于税收法律事实（三）税收法律关系的保护：对主体双方是平等的【例题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级

6、国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【答案】C三、税法构成要素：税法的构成要素,是指税收实体法中征税方权利与纳税方义务的要件。具体包括：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税地点、纳税期限等税法构成要素（续）（一）纳税人：即一切履行纳税义务的法人、个人及其他组织；与纳税人相关概念：负税人、扣缴义务人（二）征税对象：征税的依据它是区分不同税种的主要标志；税法构成要素（续）（三）税目，是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化。（四）税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。1．比例

7、税率。2．超额累进税率。3．定额税率。4．超率累进税率。目前税率使用情况:税率形式适用的税种比例税率增值税、营业税、企业所得税、契税、城建税、车辆购置税超额累进税率个人所得税定额税率资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税等超率累进税率土地增值税【例题】下列各项中，表述正确的是（）。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B四、税法分类（一）按税法的基本内容和效力的不同：1.税收基本法：2.税收普通法（二）按税法的职能作用