税法讲义-第一章税法总论(1)

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1、第一章税法总论本章考情分析本章是《税法》学习的基础，许多内容直接影响学员对随后章节的理解和掌握。最近3年本章的平均分值为2分，题型题量分析见下表：年度题型2008年2009年2010年题量分值题量分值题量分值单项选择题111111多项选择题1111.511合计2222.5222011年教材的主要变化1.修改了章节名称，增加了税收内涵和外延的表述。2.细化、丰富了我国税收制度的沿革的内容。第一节税法的概念本节主要内容：税收概述（了解）税法的概念（熟悉）税法的功能（了解）税法的地位及其与其他法律的关系（了解）税法的概念（能力等级1）一、税收概述（了解，能力等级1）税收是政府为了满足公共需要，凭借政

2、治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。（一）税收的内涵1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。3.国家征税的目的是满足社会公共需要。（二）税收的外延税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（）。A.税收的本质是一种分配关系B.税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权利C.征税的目的是

3、满足社会公共需要D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志【答案】B【解析】B选项：国家征税的依据是政治权利。二、税法的概念（熟悉，能力等级1）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。（P2）【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（）。A.税法是税收制度的法律表现形式B.税法是税收制度的核心内容C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规D.税法属于综合性法规【答

4、案】C【解析】选项C：税收的无偿性和强制性的特点决定税法属义务性法规。三、税法的功能（了解，能力等级1）1.税法你是国家组织财政收入的法律保障。2.税法是国家宏观调控的法律手段。3.税法对维护经济秩序有重要的作用。4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。四、税法的地位及其与其他法律的关系（了解，能力等级1）1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。（2009年）A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.

5、《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】A【解析】《中华人民共和国宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。【例题·单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（）。A.《中华人民共和国宪法》第56条B.《中华人民共和国税收征收管理法》第63条C.《中华人民共和国刑法》第201条D.《中华人

6、民共和国企业所得税法》第42条【答案】C【解析】从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有做出相应修改。4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。第二节税法基本理论税

7、法的原则（熟悉）税收法律关系（掌握）税法的构成要素（掌握）税法基本理论一、税法的原则（熟悉，能力等级1）税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。（一）税法基本原则基本原则解释及举例税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的