《税法总论》课件

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1、第一章　　税法概论本章重难点分析本章重点：税收法律关系、税法构成要素、税法的分类、税收法律级次、现行税法体系、税收管理体制。本章难点：税法按照不同方式进行的分类，税法体系中的各种税法规定的效力和级别，税法管理体制问题。第一节      税法概念一、税收概述税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的特征（一）强制性（二）无偿性（三）固定性第一个疑问是：在一个讲法治、讲民意的社会，财政奖励纳税大户必须合法，北辰区财政奖励纳税大户经过了年初的财政预算吗？是人大代表们表决通过的吗？第二个疑问是：难道纳税大户等于诚信纳税吗

2、？。诚信纳税是公民的基本义务，也是必须具备的现代公民道德。公民不诚信纳税，相关法规规定了包括追究刑事责任在内的处罚；如果再用奖励加以引导，则效果更好。问题是，究竟该奖励诚信纳税行为，还是该按照纳税金额的多少来奖励？第三个疑问：资本的本性就是追求利益的最大化，企业愿不愿意落户、能不能做大做强，主要取决于一个地方的投资环境，即政府公共服务的效率、地方的法治环境等。财政奖励纳税大户，能证明良好的投资环境吗？财政奖励纳税大户与投资环境建设，究竟哪个是标哪个是本？第四个疑问：马斯洛心理学认为人的需要是有层次的，简单的物质奖励，对于渴望生存和安全需要的人确实很有用，但对于渴

3、望尊重和超越的人来说，只不过是锦上添花，激励效应会递减。一辆奥迪或一辆广本，在他们眼中可能还抵不上一个“优秀企业家”的证书。那么，政府是不是也该学一点人本管理理论和精神动力理论呢？第五个疑问：法律面前人人平等，纳税大户无疑属于富人，非纳税大户属于相对概念上的穷人。财政本属于公共所有，财政奖励纳税大户，岂不是拿公共财产往富人口袋里塞？岂不是让富者更富穷者更穷？岂不是打击纳税小户的积极性吗？这样做等于人为破坏了公平。第六个疑问：企业的利润来源是消费者，其所纳税款最终也是来源于消费者。税收应取之于民，用之于民。我国现在面临国际出口下滑、国内经济增长方式转型、国家产业结

4、构调整等宏观环境，政府的最佳政策究竟应该是加强社会保障、缩小贫富差距以刺激内需，还是奖励纳税大户、拉大贫富差距，进一步制造简单生产过剩呢？二、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。三、税法的功能（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控的手段（三）税法对维护经济秩序有重要作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保障四、税法的地位及与其他税法的关系（一）税法的地位。税法属于国家法律体系中的一个重要的部门法，是调整国家与各个经济单位及公民个人

5、分配的关系的基本法律规范。（二）税法与其他税法的关系。1、税法与宪法的关系2、税法与民法的关系3、税法与刑法的关系4、税法与《行政法》的关系第二节税法基本理论一、税法的原则（一）税法基本原则：税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则（二）税法的适用原则：法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧，程序从新原则、程序优于实体原则二、税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。（一）税收法律关系的构成1、权利主体：税收法律关系

6、中享有权利和承担义务的当事人（1）国家各级税务机关、海关和财政机关（2）纳税人权利主体双方的法律地位是平等的，但权利和义务是不对等。我国采用属地属人的原则属地—地域管辖权境内收入征属人—居民和公民管辖权境、内外收入征2、权利客体：税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，即征税对象。3、税收法律关系的内容：权利主体双方各自所享有的权利和承担的义务。（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护保护税收法律关系就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，保护纳税人的合法权益。（宪法、行政管理法、

7、税法、刑法等）三、税法的构成要素（一）总则：立法依据、立法目的、适用原则等（二）纳税人：即纳税主体，指直接缴纳税款的单位和个人。自然人-------依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。法人------依法成立能够独立支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。条件：依法成立、有一定的财产并独立核算、有名称、组织场所或机构、享受民事权利和承担民事义务。案例1、负税人：实际承担税款的单位和个人2、代扣代缴人－税法规定直接从持有纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的单位和个人。3、代收代缴人－税法规定借助经济往来关系代收税款并代为缴纳的单位和

8、个人4、代征代缴人－税法