《税法总论》PPT课件

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1、税法危素玉Tel:18065690870Email:freewsy@xujc.com办公室：经管A#5428/25/20211税收……征税……税法“有税必有法，无法不成税”8/25/20212为什么要学税法课程内容安排学习目标考核方式http://www.chinatax.gov.cn8/25/20213微观角度：税法直接、间接的影响个人和企业行为宏观角度：政府宏观调控的工具提高公民自主纳税意识8/25/20214主要内容安排第一章税法总论第八章房产税、城镇土地使用税、契税和耕地占用税法第二章增值税法第九章车辆购置税、车船税法和印花税税法第三章消费税法第十章企业所

2、得税法第四章营业税法第十一章个人所得税法第五章城建税法第六章关税法第十二章税收征收管理法第七章资源税法和土地增值税法第十三章税务行政法制8/25/20215学习目标了解基本的税法专业术语、了解税法体系重点掌握实体法中的流转税类和所得税类的具体征税规定会对简单的涉税行为进行分析判断和计算8/25/20216平时成绩30%（考勤、课堂表现、作业、或讨论）期末考试70%8/25/20217第一章税法总论8/25/20218主要内容税法及税收法律关系税法的构成要素税法的制定与执行我国现行税法体系我国税收收入划分及征管范围划分8/25/20219第一节税法的概念一、税法的概

3、念1、税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利义务关系的法律规范总称。2、税法属于义务性法规、综合性法规。8/25/202110二、税收法律关系的组成三方面具体内容1、主体（1）双主体（2）对纳税方采用属地兼属人原则（3）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等2、客体征税对象3、内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务8/25/202111例1：在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等（）例2：下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（多）A.缓期征税权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼

4、权8/25/202112三、税法的分类划分标准具体类型职能作用不同税收实体法和税收程序法征收对象不同流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为税类行使税收管辖权不同国内税法、国际税法收入归属和征管权限不同中央税、地方税和共享税8/25/202113第二节税法要素税法要素包括纳税人、征税对象、税率；纳税环节、纳税期限和地点、减免税等。纳税义务人、征税对象和税率是最基本的税法要素。例，厦门市某大型娱乐公司，2007年8月份取得营业收入100万，根据税法规定，须在2007年9月1日-10日向所在地的地税局缴纳20万元的营业税。8/25/202114一、征税对象（“对什

5、么征”）征税对象是纳税客体，指每个税种征税的标的物是税法的首要要素，是一种税区别于另一种税的主要标志；其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的；是税种分类的主要依据8/25/202115征税对象是进行税种分类的主要依据税种流转税类（例，增值税）所得税类（例，企业所得税）资源税类（例，资源税）特定目的税类（例，城建税）财产和行为税类（例，车船税）关税8/25/202116计税依据又称税基，是计算应交税款的依据，是征税对象的数量化。分为：从价计征，以征税对象的价值量作为计税依据。大多数税种都是采取从价计征。从量计征，以征税对象的自然实物数量作为计税依据。如消费税中

6、的黄酒、啤酒的计量标准为“吨”。8/25/202117征税对象与计税依据的关系：例：对销售高档手表征收20%消费税，某厂商销售一只10万元的手表，要征收2万元消费税（10*20%）---征税对象是指征税的目的物，计税依据是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准---征税对象是从质的方面对征税所作的规定；计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量的表现8/25/202118税目例：消费税是对特定的消费品进行征税，具体有14个税目，比如烟、酒、化妆品、小汽车、摩托车、高档手表、木制一次性筷子、实木地板等。是税法中对征税对象分类规定的具体征税

7、品种或项目，是征税对象的具体化。划分税目的主要作用：进一步明确征税范围；解决征税对象的归类问题，并根据归类确定税率体现一个税种的征收广度8/25/202119征税对象与税目的关系税目：征税对象在征税范围上的具体界定和分类细目税目是征税对象的具体化8/25/202120二、纳税人（向谁征税，由谁承担责任）即纳税主体，指税法规定的负有直接纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人和其他组织。负税人：实际负担税款的单位和个人。纳税人与负税人有时一致有时不一致，一般取决于被国家征收的税种是否存在税负转嫁。流转税会发生税负转嫁，此时，纳税人与负税人不一致；所得税不会发生税负转嫁

8、，此时，纳