交易性金融资产相关理论知识课件.ppt

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1、第六章金融资产相关概念：金融工具——是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。第六章金融资产金融工具：基本金融工具：现金应收款项应付款项债券投资股权投资等衍生(金融)工具：金融期货金融期权金融互换金融远期净额结算的商品期货等第六章金融资产金融资产——通常指企业的下列资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、贷款、股权投资、债权投资等。第六章金融资产金融资产初始确认时，将其划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产注意：金融资产分

2、类取决于管理层的风险管理、投资决策等因素，分类一经确定，不应随意变更。第六章金融资产本章主要内容：交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产授课时数：6课时第一节交易性金融资产一、交易性金融资产性质以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产:是为了近期内出售或回购,以赚取价差为目的所购买有活跃市场报价的股票、债券、基金等投资。在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。第一节交

3、易性金融资产二、交易性金融资产计量初始计量——以公允价值计量，交易费用计入当期损益后续计量——以公允价值计量，且其变动计入当期损益第一节交易性金融资产三、交易性金融资产核算的设置帐户交易性金融资产（资产类总账账户）——成本（明细账）——公允价值变动（明细账）同时按照交易性金融资产的类别和品种设置明细账公允价值变动损益（损益类账户）投资收益（损益类账户）应收股利（资产类债权）应收利息（资产类债权）第一节交易性金融资产四、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产初始计量取得交易性金融资产的入账成本，按照公允价值计量。交易费用：如印花税、手

4、续费、佣金等不计入入账成本，给予费用化处理，记入“投资收益”账户的借方。第一节交易性金融资产一般情况：企业以现金短期投资债券、股票应按实际支付的买价计入交易性金融资产成本：借：交易性金融资产——ⅩⅩⅩ——成本（买价）借：投资收益（交易费用）贷：银行存款（其他货币资金）第一节交易性金融资产例一：甲企业1998年1月1日从证券市场购入A公司同年1月1日发行的三年期债券，准备近期出售。债券年利率10%，到期一次还本付息。该批债券的买入价为30，000元，另付手续费等相关费用200元。1月1日取得，借：交易性金融资产——甲债券——成本30，0

5、00借：投资收益200贷：银行存款30，200第一节交易性金融资产例二：某企业从证券市场上购买某股份公司股票10，000股，准备近期出售。每股价格为9元，另付税费100元，共支付价款90，100元。借：交易性金融资产——Ⅹ股票——成本90，000借：投资收益100贷：银行存款90，100第一节交易性金融资产特殊情况一：若短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应作为应收利息处理。(分期付息债券)借：交易性金融资产——Ⅹ债券——成本（买价-应收利息）借：投资收益（交易费用）借：应收利息（已到付息期但尚未领取的债

6、券利息）贷：银行存款第一节交易性金融资产特殊情况二：若短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应作为应收股利处理。借：交易性金融资产——Ⅹ股票——成本（买价-应收股利）借：投资收益（交易费用）借：应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）贷：银行存款第一节交易性金融资产（二）收到现金股利和利息情况一：若企业收到的现金股利和利息，是取得交易性金融资产股票投资时实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应在实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息。

7、借：银行存款贷：应收股利（应收利息）第一节交易性金融资产情况二：若是交易性金融资产持有期间所取得的现金股利和利息，应在被投资单位宣告发放现金股利时或在资产负债表日以计算的利息作为应收股利或应收利息，同时确认投资收益。借：应收股利（应收利息）贷：投资收益当实际收到时：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）第一节交易性金融资产（三）交易性金融资产的期末计价后续计量——资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，其价值变动计入当期损益。1、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额（未实现的收益）借：交易性金融资产——公允价值

8、变动贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益2、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额（未实现的损失）借：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动账面价值=成