《交易性金融资产》PPT课件

《《交易性金融资产》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第三节　交易性金融资产董丽华13709588746一交易性金融资产的内容企业的金融资产包括库存现金，应收账款、货款、其他应收款、应收利息、债券、股票、基金投资及衍生金融资产等。交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（一）交易性金融资产应设置的会计科目　　企业设置“交易性金融资产——成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。二交

2、易性金融资产的账务处理1.初始计量　　企业在取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。记入“交易性金融资产——成本”科目。　　公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额★【注意】第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。（二）交易性金融资产的取得★企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理

3、。　　交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。借：交易性金融资产——成本[公允价值]应收股利（或应收利息）[已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息]投资收益[交易费用]贷：银行存款【例题·计算题】2012年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上市公司股票1000000股，划分为交易性金融资产。购买日公允价值为10000000元。另支付交易费用25000元。（1）购入时借：交易性金融资产——成本10000000贷：其他货币资金——存出投资款100

4、00000（2）支付交易费用时　　借：投资收益25000贷：其他货币资金——存出投资款25000【例题·计算题】强化上例，某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。编制相关会计分录。借：交易性金融资产——成本2704应收股利126投资收益4贷：其他货币资金——存出投资款2834【例题·单选题】11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8

5、万元。该交易性金融资产的入账金额为（　）万元。A.380B.388C.400D.408『正确答案』A『答案解析』该项交易性金融资产的入账价值＝400-20=380（万元），支付的交易费用计入投资收益。【例题·判断题】（2009年）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（　）『正确答案』×『答案解析』企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。（三）交易性金融资产的持有1.企业持有期间被投资单位宣告分派现金股利或在资产负债表日按债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为“投资收益”。会计分录1若收到前期

6、购买时包括的已宣告的股利借：其他货币资金——存出投资款　　　　　贷：应收股利（利息）2持有期间获得的利息或分派的股利借：应收股利（利息）贷：投资收益【例题·计算题】2012年1月1日,甲公司购入B公司发行的公司债券,该笔债券于2011年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已到期尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2012年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2013年初，甲公司收到债券利息100万元。『正确答案』甲公司应作如下会计处理

7、：　　（1）2012年1月1日，购入丙公司的公司债券时：　　借：交易性金融资产——成本25500000应收利息500000投资收益300000贷：其他货币资金——存出投资款26300000（2）2012年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：　　借：其他货币资金——存出投资款500000贷：应收利息500000（3）2012年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：　　借：应收利息1000000贷：投资收益1000000（4）2013年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：　　借：其他货币资金——存出投资款1000000贷

8、：应收利息10000002.交易性金融资产的期末计量　　资产负债表日按照公允价值计量，公允价